Yurt dışına sağlanan dijital hizmetlerin vergilendirilmesi, özellikle SEO (Arama Motoru Optimizasyonu) ve veri analizi alanında faaliyet gösteren işletmeler için önemli bir vergi avantajı sunmaktadır. Türkiye’de yerleşik firmaların yurt dışında yerleşik şirketlere sundukları bazı hizmet türlerinden elde ettikleri kazançlar, belirli şartların sağlanması durumunda gelir vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınabilmektedir.
SEO Hizmetlerinden Elde Edilen Gelirin Vergisel Avantajı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi kapsamında, Türkiye’de yerleşik mükelleflerin, yurt dışında yerleşik kişi ve kurumlara verdikleri ve yalnızca yurt dışında yararlanılan hizmetlerden elde ettikleri gelirler için vergi indirimi imkânı sunulmuştur. Bu hizmetler arasında mimarlık, yazılım, veri işleme, veri analizi gibi faaliyetlerin yanı sıra SEO hizmetleri de yer almaktadır.
SEO hizmetleri kapsamında, arama motoru performans verilerinin analiz edilmesi, raporlanması ve müşteri için iyileştirme önerileri geliştirilmesi gibi süreçler yer almaktadır. Bu tür hizmetlerin yurt dışındaki firmalara sunulması ve kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi halinde belirli oranlarda gelir vergisi indirimi uygulanabilmektedir.
2023 Sonrası Dönemlerde Uygulanan Vergi İndirimi Oranı
- 1 Ocak 2023 tarihinden önce elde edilen kazançların %50’si,
- 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançların ise %80’i,
gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınabilir. Ancak bu avantajdan yararlanmak için bazı önemli şartların sağlanması gerekmektedir.
Vergi İndirimi İçin Gerekli Şartlar
- Hizmet yurt dışına verilmiş olmalı: Hizmet yalnızca yurt dışında yararlanılacak şekilde sunulmalıdır.
- Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli: Fatura veya benzeri belge, yurt dışında yerleşik kişi veya kurum adına kesilmelidir.
- Hizmetin Türkiye’de fiilen verilmesi gerekir: Hizmet Türkiye’den sağlanmalı ancak yurt dışında kullanılmalıdır.
- Kazanç Türkiye’ye transfer edilmeli: Gelir vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar hizmetten elde edilen kazancın tamamı Türkiye’ye getirilmelidir.
- Şirketin esas faaliyet konularında bu hizmetler yer almalı: Şirketin ana sözleşmesinde SEO, veri analizi gibi faaliyetlerin yer alması gerekir.
Sonuç
Yurt dışına verilen SEO ve veri analizi hizmetlerinden elde edilen kazançlar, doğru şekilde faturalandırıldığı ve yukarıdaki şartlar sağlandığı takdirde ciddi vergi avantajları sağlayabilir. Özellikle dijital hizmet sektöründe faaliyet gösteren girişimciler ve firmalar için bu düzenleme önemli bir teşvik niteliğindedir.
Soru-Cevap Bölümü
1. SEO hizmeti veren firmalar vergi indirimi alabilir mi?
Evet, yurt dışına verilen SEO hizmetlerinden elde edilen gelirler belirli şartlarla gelir vergisi matrahından indirilebilir.
2. Hangi tarihten itibaren %80 vergi indirimi uygulanmaktadır?
1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançların %80’i indirilebilir.
3. SEO hizmeti sunan bir firma gelir vergisi avantajından nasıl yararlanabilir?
Kazancı Türkiye’ye transfer etmeli, hizmeti yurt dışında kullandırmalı ve faturayı yurt dışı müşteri adına düzenlemelidir.
4. Yurtdışındaki firmaya verilen veri analizi hizmeti vergi avantajı sağlar mı?
Evet, veri analizi hizmetleri de bu kapsamda değerlendirilir.
5. SEO hizmeti Türkiye’den verilmeli mi?
Evet, hizmetin Türkiye’den sağlanması ancak yurtdışında kullanılması gerekmektedir.
6. Fatura kesme şartı nedir?
Fatura, yurtdışında mukim kişi veya kuruluş adına düzenlenmelidir.
7. Kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şart mı?
Evet, vergi indirimi için kazancın tamamı Türkiye’ye getirilmelidir.
8. Bu hizmetlerin şirket ana sözleşmesinde yer alması zorunlu mu?
Evet, faaliyet konusu olarak yazılım, veri analizi, SEO gibi hizmetlerin belirtilmesi gerekir.
9. Aracılık ya da danışmanlık hizmetleri bu kapsamda mıdır?
Hayır, yalnızca doğrudan hizmet sunumları kapsam dahilindedir.
10. Hizmetin yurt dışında kullanıldığını nasıl ispatlayabilirim?
Fatura, sözleşme, hizmet raporu gibi belgelerle hizmetin yurt dışında kullanıldığını göstermek mümkündür.
ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü |
| Sayı | : | E-62030549-120[89-2022]-373395 | 14.03.2024 | |
| Konu | : | Yurt dışına verilen veri analizi hizmeti hk | ||
| İlgi | : | a)…/…/202. tarihli ve … sayılı özelge talep formunuz.b)…/…/202. tarihli ve … sayılı özelge talep formunuz. |
İlgide kayıtlı özelge talep formlarınızın incelenmesinden; yurtdışında mukim şirketlere SEO (Search Engine Optimization-Arama Motoru Optimizasyonu) hizmeti yani arama motorlarında daha iyi performans gösterilebilmesi için birden çok arama motoru performans verilerinin bir araya getirilerek analiz edilmesi ve raporlanması hizmeti verdiğiniz belirtilerek söz konusu hizmetten elde edilen kazancın %50’sinin Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendine göre beyan edilen gelirden indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup, Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde, ”Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, (7491 sayılı kanunun 10.maddesiyle değişen ibare; Yürürlük 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023) elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %80’i. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya ve Türkiye’ye transfer edilecek kazanç tutarını sıfıra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.
Öte yandan, konuyla ilgili açıklamaların yer aldığı 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde;
– “10.5.2.1. İndirimden faydalanabilecek şirketlerin ana sözleşmelerinde yazılı esas faaliyet konusu” başlıklı bölümünde; ilgili şirketlerin ana sözleşmelerinde yazılı esas faaliyet konuları arasında, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi, mesleki eğitim, eğitim ve sağlık hizmetleri sunmak olması gerektiği,
– “10.5.2.2. Hizmetin, Türkiye’den münhasıran yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için yapılmış olması” başlıklı bölümünde; mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmetlerinin, Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilmesi gerektiği, söz konusu hizmetlerin fiilen verilmesi gerektiği, bu alanlarda sunulan asistanlık, danışmanlık ve aracılık gibi hizmetlerin bu kapsamda değerlendirilmesinin mümkün olmadığı,
– “10.5.2.3. Faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi” başlıklı bölümünde; yapılan hizmet ile ilgili olarak düzenlenecek faturanın, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi gerektiği,
– “10.5.2.4. Türkiye’den verilen, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmetlerinden yurt dışında yararlanılması” başlıklı bölümünde; verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması gerektiği, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için verilen hizmetin, bu kişilerin ve/veya kurumların Türkiye’deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması gerektiği
açıklamalarına yer verilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, yukarıda sayılan şartların sağlanması halinde yurtdışındaki firmalara verdiğiniz SEO hizmetinden; 1/1/2023 tarihinden önceki dönemlerde elde ettiğiniz kazançların %50’sinin, 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar ile izleyen dönemlerde elde ettiğiniz kazançların, Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %80’inin gelir vergisi beyannamenizde ayrıca gösterilmek suretiyle gelir vergisi matrahınızın tespitinde indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
