Son yıllarda vergi ve SGK borçlarının kredi kartı ile ödenmesine imkân tanınması, muhasebe ve finans departmanlarının günlük uygulamalarında yeni bir vergi sorusunu da beraberinde getirdi: Kredi kartı ile yapılan vergi ödemeleri için bankaların kestiği komisyonlar gider olarak yazılabilir mi?
Bu yazıda, şirket kredi kartları aracılığıyla yapılan vergi ödemeleri sonucu oluşan banka komisyonlarının vergisel açıdan gider yazılıp yazılamayacağı konusunu, yasal dayanaklarla birlikte açıklıyoruz.
Kredi Kartı ile Vergi Ödeme Uygulaması
2021 yılından itibaren vergi ve SGK borçlarının şirket kredi kartı aracılığıyla ödenmesine izin verilmiştir. Özellikle yüksek tutarlı ödemelerde bazı bankalar, kredi kartı tahsilatı üzerinden belirli oranlarda komisyon kesintisi yapmaktadır.
Bu durumda şirketler açısından temel soru şudur:
Bankanın vergi ödemesi üzerinden kestiği komisyon, kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılabilir mi?
GVK 40. Madde ve Genel Giderler Kapsamı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi, ticari kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi amacıyla yapılan giderlerin vergiden indirilebileceğini düzenler. Aynı zamanda 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu da, bu hükümlerin kurum kazancı için de geçerli olduğunu belirtir.
Bu çerçevede:
- Ticari faaliyetle doğrudan ilişkili,
- Zorunlu olarak yapılmış,
- Keyfi olmayan ve belgelendirilebilen
giderlerin indirimi mümkündür.
Kredi kartı ile vergi ödenmesi, şirketin kamuya olan yükümlülüğünü yerine getirmesi için gerçekleştirdiği bir mali işlemdir. Dolayısıyla bu ödemeye bağlı olarak kesilen banka komisyonu, ticari faaliyetin sürdürülebilmesi için zorunlu bir gider olarak değerlendirilir.
Vergisel Değerlendirme
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 17.06.2022 tarihli özelgesine göre:
- Vergi ödemeleri şirket kredi kartı ile yapılabilir,
- Bu ödemeye ilişkin bankalarca kesilen komisyon tutarları, GVK 40/1 kapsamında genel gider olarak dikkate alınabilir,
- Söz konusu giderin yasal kayıtlarda gösterilmesi ve belgelendirilmesi (dekont, fatura vb.) zorunludur.
Uygulamada Ne Yapılmalı?
- Kredi kartı ile yapılan vergi ödemelerine ilişkin dekontlar alınmalı.
- Bankadan alınan komisyon faturaları muhasebe kayıtlarına uygun şekilde işlenmeli.
- Komisyon tutarı, “Genel Yönetim Giderleri” veya benzeri hesaplara kaydedilmeli.
- Ay sonunda yapılan tüm komisyonlar, tek fişte özetlenebilir ama belgeler ayrı ayrı dosyalanmalıdır.
10 Soru 10 Cevap
1. Vergi ödemeleri kredi kartı ile yapılabilir mi?
Evet, 2021’den itibaren şirket kredi kartı ile vergi ve SGK ödemeleri yapılabiliyor.
2. Kredi kartı ile yapılan vergi ödemelerinde banka komisyonu alınır mı?
Evet, bazı bankalar yüksek tutarlı işlemlerde komisyon kesintisi uygulamaktadır.
3. Bu komisyonlar gider olarak yazılabilir mi?
Evet, GVK 40. madde kapsamında gider olarak kabul edilir.
4. Gider yazılabilmesi için şartlar nelerdir?
Giderin ticari faaliyetle ilişkili, zorunlu ve belgelenebilir olması gerekir.
5. Komisyon tutarları için belge gerekir mi?
Evet, banka dekontu veya fatura gibi tevsik edici belgeler gereklidir.
6. Bu gider hangi hesapta takip edilir?
Genellikle “Genel Yönetim Giderleri” veya “Banka Komisyon Giderleri” hesabında gösterilir.
7. Tüm komisyonların tamamı gider yazılabilir mi?
Evet, ticari faaliyeti doğrudan ilgilendiren tutarın tamamı yazılabilir.
8. Gelir İdaresi bu konuda ne diyor?
Gelir İdaresi, bu komisyonların GVK 40/1 kapsamında genel gider olarak kabul edilebileceğini belirtmiştir.
9. Kurumlar vergisi açısından da geçerli mi?
Evet, Kurumlar Vergisi Kanunu da GVK’nın bu hükümlerine atıf yapar.
10. Bu komisyonlar için özel bir muhasebe kaydı gerekir mi?
Hayır, normal gider kaydı yapılır ancak belgelerin saklanması önemlidir.
ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü |
| Sayı | : | E-62030549-125[8-2021/305]-687705 | 17.06.2022 | |
| Konu | : | Vergi ödemeleri için yapılan kredi kartı komisyon ödemelerinin gider yazılıp yazılamayacağı | ||
| İlgi | : |
İlgi kayıtlı özelge talep formunda, 01.01.2021 tarihinden itibaren vergi ve SGK borçlarının şirket kredi kartı ile ödenmesi imkanı tanındığı, bazı bankaların, ödenen vergi tutarları yüksek olduğu için ödemelerden komisyon kestiği belirtilerek, vergi ödemeleri nedeni ile şirket kredi kartlarından kesilen komisyon bedellerinin gider olarak gösterilip gösterilemeyeceği hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun “Safi kurum kazancı” başlıklı 6 ncı maddesinde; kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. Bu hükümler uyarınca tespit edilecek kurum kazancından Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde yer alan giderler indirilebilecektir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “İndirilecek giderler” başlıklı 40 ıncı maddesinde, ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılacak giderler tadadi olarak sayılmış olup anılan maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin, safi ticari kazancın tespitinde indirilecek gider olarak kabul edileceği belirtilmiş bulunmaktadır.
Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilebilmesi için yapılan genel giderlerin matrahtan indirilebilmesi için giderle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağının bulunması, giderin keyfi olmaması, yani kazancın elde edilmesi için mecburi olarak yapılması, yapılan gider karşılığında gayrimaddi bir kıymet iktisap edilmemiş olması gerekir. Ayrıca, bu giderlerin tevsik edici belgelere dayanması (fatura, fatura yerine geçen vesikalar gibi) ve yasal kayıtlarda izlenmesi gerekmektedir.
Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, şirketinizin vergi ödemelerini şirket kredi kartından yapması nedeniyle ilgili bankalar tarafından kesilen komisyon bedellerinin ticari kazancınızın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
…
Örnek Senaryo
- Şirket, 20.000 TL tutarında KDV borcunu kredi kartı ile ödemiştir.
- Banka bu işlem için %2 komisyon (400 TL) tahsil etmiştir.
- Komisyon fatura ile belgelendirilmiştir.
Muhasebe Fişi Örneği
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 770.01 | Genel Yönetim Giderleri | 400,00 | |
| 102.01 | Banka (Kredi Kartı Komisyonu) | 400,00 |
Açıklama: 20.000 TL vergi ödemesi kredi kartı ile yapılmış, banka tarafından 400 TL komisyon kesilmiştir.
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
