2023 sonrası otelcilik sektörünü doğrudan ilgilendiren konaklama vergisi uygulaması, yalnızca müşteri konaklamalarını değil, şirket çalışanları ve yöneticilere sunulan hizmetleri de kapsıyor. Peki otel sahipleri, yöneticiler veya dış personelin tesiste kalması bu vergiye tabi mi? Acentelere ödenen katkı payları matrahtan indirilebilir mi?
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı’nın özelgesi, bu kritik sorulara net yanıtlar veriyor.
Özet Değerlendirme
| Durum | Konaklama Vergisi Uygulaması |
|---|---|
| Tesiste çalışan personelin kendi yatakhanesinde kalması | Vergi dışı |
| Otel sahibi, yönetici, merkez personeli vb. iş amacıyla kalması | Emsal bedel üzerinden vergiye tabi |
| Acentelere ödenen katkı payı, ciro primi | Matrahtan indirilemez |
| Faturalarda belirtilen iskontolar (ticari teamüle uygun) | Matrahtan indirilebilir |
Konu İle İlgili 10 Soru, 10 Yanıt
1. Otelin kendi personeli kendi lojmanında kalıyor. Vergi var mı?
Hayır. Bu durum verginin konusuna girmez.
2. Otel sahibi, yönetici, dış merkez çalışanı iş amacıyla tesiste kalırsa?
Evet. Emsal bedel üzerinden konaklama vergisi doğar.
3. Konaklama hizmeti ücretsiz sunulursa vergi doğar mı?
Evet. Ücretsiz konaklamalar da emsal bedelle vergilendirilir.
4. Acentaya ödenen katkı payı matrahı düşürür mü?
Hayır. Katkı payı/ciro primi indirilemez.
5. Faturadaki indirimler vergiyi etkiler mi?
Evet, ama sadece ticari teamüle uygunsa.
6. Konaklama vergisi KDV’ye dahil mi?
Hayır. Matraha KDV dahil edilmez.
7. Otelin sahibi gecelerse ve ücret alınmazsa?
Emsal bedel üzerinden vergi hesaplanır.
8. Geceleme hizmeti dışında sağlanan havuz vb. hizmetler vergiye dahil mi?
Evet. Geceleme ile birlikte verilirse dahil.
9. Konaklama vergisi faturalarda nasıl gösterilir?
Ayrıca açıkça belirtilmelidir.
10. İndirim “konaklama vergisi” olarak gösterilirse geçerli mi?
Hayır. Vergiden indirim yapılamaz.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı :E-90792880-187[203/11]-605059 21.12.2023
Konu :Konaklama Vergisi- Otel Çalışanlarına Verilen Geceleme Hizmeti & Katkı Payının Matrahtan İndirimi
İlgi :10/03/2023 tarihli özelge talep formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; otel sahipleri, yönetim kurulu üyeleri ile merkez tarafından görevlendirilen şirket çalışanlarının otelinizde iş amaçlı gecelemelerinin konaklama vergisine tabi olup olmadığı ile seyahat acentaları tarafından konaklama hizmeti veren işletmelere fatura edilen katkı paylarının konaklama vergisi matrahından düşülüp düşülmeyeceği hakkında Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.
6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 34 üncü maddesinde ihdas edilerek 1/1/2023 tarihinde yürürlüğe giren konaklama vergisinin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslara 14/12/2022 tarihli ve 32043 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliğinde yer verilmiştir.
6802 sayılı Kanunun 34 üncü maddesinin;
– 1 inci fıkrasında, otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan diğer tüm hizmetlerin (yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ve havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı gibi) konaklama vergisine tabi olduğu,
– 2 nci fıkrasında, verginin mükellefinin birinci fıkrada belirtilen hizmetleri sunanlar olduğu,
– 3 üncü fıkrasında, vergiyi doğuran olayın, birinci fıkrada belirtilen hizmetlerin sunulması ile meydana geldiği,
– 4 üncü fıkrasında, verginin matrahının, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında, katma değer vergisi hariç, her ne suretle olursa olsun alınan veya bu hizmetler için borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamı olduğu,
– 6 ncı fıkrasında ise bu verginin, konaklama tesislerince düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterileceği, vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamayacağı ve katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyeceği
hükme bağlanmıştır.
Anılan Tebliğin;
- “II-Vergiyi Doğuran Olay” başlıklı bölümünde, tesisi işletenlerin ve yakınlarının veya işletme personelinin konaklama hizmetlerinden karşılıksız olarak yararlandırılması halinde de vergiyi doğuran olayın gerçekleşmiş sayılacağı; konaklama tesisinde tesis personelinin yalnızca kendi kullanımı için tahsis edilmiş yerlerde gecelemesinin bu kapsamda değerlendirilemeyeceği,
- “V/A-Matrah” başlıklı bölümünde, mükellefin, konaklama hizmetine ilişkin düzenlediği faturada ayrıca gösterdiği ticari teamüllere uygun iskontoların konaklama vergisi matrahından indirilmesinin mümkün bulunduğu; tesisi işletenler ile yakınlarına, personeline veya üçüncü kişilere bedelsiz verilen konaklama hizmetinde de matrah olarak emsal bedelin esas alınacağı,
- “V/C-Verginin Belgelerde Gösterilmesi “başlıklı bölümünde, Kanunun 34 üncü maddesinin altıncı fıkrası uyarınca, konaklama vergisinin, konaklama tesislerince düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterileceği, bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamayacağı
açıklamalarına yer verilmiştir.
Bu çerçevede, konaklama vergisi uygulaması yönünden, konaklama tesisinde geceleyen şirket/işletme/tesis çalışanlarından yalnızca tesiste fiili olarak günlük hizmet ifa eden ve hizmetin sunulabilmesi için tesiste bulunması zorunlu olan personelin, tesis bünyesinde kendi kullanımına tahsis edilmiş yerlerde gecelemesi konaklama vergisinin konusu dışında bırakılmıştır.
Buna göre, tesis tarafından konaklama hizmetinin fiilen sunulması sırasında herhangi bir görev ifa etmeyen işletme sahipleri, yönetim kurulu üyeleri, denetçiler, firma merkez kuruluşunda çalışanlar gibi kişilerin iş amacıyla dahi olsa tesiste bedelsiz konaklamaları halinde, konaklama vergisinin hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu hesaplamada matrah olarak emsal bedel esas alınacaktır.
Bununla birlikte, konaklama vergisi uygulamasında mükellef tarafından faturada ayrıca gösterilen ticari teamüllere uygun iskontoların konaklama vergisi matrahından indirilmesi mümkündür. Ancak, seyahat acentaları tarafından işletmenize fatura edilen ve katkı payı/ciro primi ve benzeri adlar altında işletmenizce acentalara yapılan herhangi bir ödemenin, konaklama vergisi matrahından indirilmesi mümkün değildir.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
