Elektrikli kişisel bakım cihazları, lazer epilasyon sistemleri ve benzeri teknolojik ekipmanlar günümüzde hem bireysel kullanıcılar hem de ticari işletmeler tarafından yoğun olarak kullanılmaktadır. Bu kapsamda, özellikle kiralama veya hizmet sunum amacıyla ithal edilen lazer epilasyon cihazlarının vergi mevzuatı karşısındaki amortisman uygulaması, işletmeler açısından önemini korumaktadır.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda amortisman, işletmede kullanılmak üzere edinilmiş, ekonomik ömrü bir yıldan fazla olan ve değer kaybına uğrayan iktisadi kıymetlerin mali tablolara gider olarak yansıtılması sürecini ifade etmektedir. Kanunun 315’inci maddesi uyarınca amortisman uygulamasında Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen faydalı ömür ve amortisman oranlarının esas alınması zorunludur.
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile açıklanan amortisman listesinde, güzellik salonları ve benzeri hizmet birimlerinde kullanılan cihazlara ilişkin amortisman oranları açık bir şekilde belirlenmiştir. Söz konusu listede, “Berber, kuaför, güzellik salonlarında kullanılan iktisadi kıymetler ve özel araç gereçler” başlığı altında yer alan kıymetler için faydalı ömür sekiz yıl, amortisman oranı ise yüzde 12,50 olarak tespit edilmiştir. Bu doğrultuda, ithalat yoluyla temin edilerek kişilere kiralanması planlanan lazer epilasyon cihazlarının da aynı kategori kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
Dolayısıyla, kişisel lazer epilasyon cihazlarının aktifleştirilerek amortismana tabi tutulması durumunda, söz konusu cihazlar için sekiz yıllık faydalı ömür ve yıllık yüzde 12,50 amortisman oranı üzerinden itfa işlemi yapılmalıdır. Bu hükme uygun hareket edilmesi halinde, özelge hükümleri uyarınca uygulamanın sonradan vergi tarhiyatına konu olması durumunda mükellef için ceza kesilmemesi ve gecikme faizi hesaplanmaması güvencesi sağlanmaktadır.
10 Soru – 10 Cevap Tablosu
| Soru | Cevap |
|---|---|
| Lazer epilasyon cihazı amortismana tabi midir? | Evet, VUK kapsamında iktisadi kıymet olarak amortismana tabidir. |
| Bu cihazlar için faydalı ömür kaç yıldır? | Sekiz yıl olarak belirlenmiştir. |
| Amortisman oranı kaçtır? | Yıllık yüzde 12,50 oranında amortisman ayrılır. |
| Vergi Usul Kanunu’nda dayanılan madde hangisidir? | VUK’un 315’inci maddesi esas alınır. |
| Cihaz kiralama faaliyeti amortismanı etkiler mi? | Hayır, cihaz aktifte olduğu sürece amortisman ayrılır. |
| Güzellik salonlarında kullanılan cihazlar hangi listede yer alır? | Amortisman listesinde 62 numaralı sınıfta yer alır. |
| Amortisman yöntemi nasıl belirlenir? | Maliye Bakanlığı tarafından ilan edilen oranlara göre belirlenir. |
| Bu özelgeye uygun uygulama yapıldığında ceza riski var mı? | Uygunluk halinde vergi cezası ve gecikme faizi uygulanmaz. |
| Amortisman gider olarak kaydedilebilir mi? | Evet, dönem giderlerine yansıtılabilir. |
| Medikal cihazların amortismanı sektörel farklılık gösterir mi? | Listede yer alıyorsa sektörel bazda belirlenen oran uygulanır. |
ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü |
||||
| Sayı | : | 64597866-105[315]-3724 | 12.02.2018 | |
| Konu | : | Kişisel lazer epilasyon cihazının amortisman oranı. | ||
| İlgi | : | … tarihli özelge talep formunuz. |
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun tetkikinden; elektrikli kişisel bakım ve sağlık ürünleri ile medikal sistemlerin pazarlanması, projelendirilmesi, alınıp satılması faaliyetleri ile iştigal eden şirketinizin, gerçek kişilere kiralamak üzere ithal edeceği kişisel lazer epilasyon cihazları için dikkate alınacak faydalı ömür süresi ve amortisman oranı hususunda Başkanlığımız görüşünün istenildiği anlaşılmaktadır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
– 313 üncü maddesinde, işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan gayrimenkullerle 269 uncu madde gereğince gayrimenkul gibi değerlenen iktisadi kıymetlerin, alet, edevat, mefruşat, demirbaş ve sinema filmlerinin birinci kısımdaki esaslara göre tespit edilen değerinin bu Kanun hükümlerine göre yok edilmesinin amortisman mevzuunu teşkil edeceği,
– 315 inci maddesinde, mükelleflerin amortismana tabi iktisadi kıymetlerini Maliye Bakanlığının tespit ve ilan edeceği oranlar üzerinden itfa edecekleri, ilan edilecek oranların tespitinde iktisadi kıymetlerin faydalı ömürlerinin dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır.
Bunun yanı sıra, mezkur Kanunun 315 inci maddenin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden amortismana tabi iktisadi kıymetler için uygulanacak “Faydalı Ömür ve Amortisman Oranları” belirlenerek; 339, 365, 389, 399, 406, 418, 439 ve 458 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişik 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki liste (Amortisman Listesi) ile açıklanmıştır.
Bahse konu Genel Tebliğin (2.) bölümünde, Tebliğe ekli listenin 1-6 bölümleri arasında genel sınıflamaların yapılarak amortismana tabi iktisadi kıymetlerin faydalı ömürleri ve amortisman oranlarının tespit edildiği, listenin diğer bölümlerinde ise sektörler itibarı ile kullanılan amortismana tabi iktisadi kıymetlerin faydalı ömürleri ve amortisman oranlarının belirlendiği, mükelleflerin uygun amortisman oranlarını tespit ederken öncelikle, sektörel bazda tespit edilen amortisman oranlarını dikkate alacakları, bu ayrımlarda bulunmayan amortismana tabi iktisadi kıymetler için uygulanacak oranları, genel sınıflamada yer verilen oranlara göre tespit edecekleri açıklanmıştır.
Ayrıca, mezkûr listede, “62. Berber, kuaför, güzellik salonlarında kullanılan iktisadi kıymetler ve özel araç gereçler ” bölümü kapsamındaki kıymetler için faydalı ömür 8 yıl, amortisman oranı %12,50 olarak öngörülmüştür.
Buna göre, başvurunuzda belirtilen lazer epilasyon cihazlarının mezkûr listenin (62.) bölümü uyarınca faydalı ömür 8 yıl, amortisman oranı %12,50 dikkate alınarak amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
