Gayrimenkulünü kiraya verenler için gelir vergisinde iki yöntem bulunur: götürü gider ve gerçek gider. Bu yazıda, gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin hangi masrafları kira gelirinden indirebileceğini tek tek açıklıyoruz.

Kira geliri elde eden mükellefler, gelir vergisi beyanında götürü gider ya da gerçek gider yöntemlerinden birini seçebilir. Götürü gider yönteminde belirli bir oran üzerinden indirim yapılırken, gerçek gider yönteminde yapılan harcamalar belgeye dayalı olarak kazançtan düşülebilir.

Bu yazıda, gerçek gider yöntemini seçenlerin 2025 yılı itibarıyla indirilebilecek gider kalemlerini detaylandırıyoruz.

Gerçek Gider Yönteminde İndirilebilecek Harcamalar

Aşağıdaki giderler, kiraya verilen mal ve haklara ilişkin olarak yapılmış olması ve belge ile ispat edilmesi şartıyla gayrisafi hasılattan indirilebilir:

1. Ortak Giderler

  • Aydınlatma, ısıtma, su ve asansör gibi giderler (kiraya veren tarafından ödenmiş olmalı).

2. Yönetim Giderleri

  • Gayrimenkulün önemiyle orantılı şekilde yapılan idari harcamalar.

3. Sigorta Giderleri

  • Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin olarak yapılan sigorta masrafları.

4. Faiz Giderleri

  • Kira gelirine konu mal ve haklara ilişkin kredi borçlarına ait faiz ödemeleri.

5. İktisap Bedelinin %5’i

  • Konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmaz için, iktisap yılından itibaren 5 yıl süreyle, bedelin %5’i oranında gider indirimi.
    Not: Bu tutar sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanabilir, indirilmeyen kısım zarar sayılmaz.

6. Vergi, Resim, Harçlar

  • Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak ödenen tüm vergi, harç, şerefiye ve belediye iştirak payları.

7. Amortisman ve Enerji Tasarrufu Harcamaları

  • Amortismanlar ve ısı yalıtımı, enerji tasarrufu sağlayan giderler (2025 için 9.900 TL’yi aşarsa maliyet olarak yazılabilir).

8. Onarım, Bakım ve İdame Giderleri

  • Gayrimenkulün fiziksel durumunun korunması veya düzeltilmesi için yapılan harcamalar.

9. Alt Kiralama Giderleri

  • Kiraladıkları mal ve hakları yeniden kiraya verenlerin ödedikleri kiralar.

10. İkamet Kiraları

  • Kendi evi dışında başka bir konutta kiracı olarak oturan mal sahipleri, bu kira bedelini gider olarak indirebilir.
    Not: Kiranın indirilemeyen kısmı zarar sayılmaz.

11. Tazminat ve Zararlar

  • Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin olarak sözleşme, mahkeme kararı veya kanun gereği ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.

Dikkat Edilmesi Gereken Bir Detay

Gerçek gider yöntemi kullanılıyorsa ve konut kira geliri için istisna (2025 yılı için 33.000 TL) uygulanıyorsa, gerçek giderlerin istisnaya isabet eden kısmı indirilemez. Bu oran, toplam gelir içinde istisnaya düşen pay oranına göre hesaplanır.

Soru – Cevap Bölümü

1. Gerçek gider yöntemi nedir?
Belgeye dayalı harcamaların kira gelirinden indirilebildiği yöntemdir.

2. Hangi giderler indirilebilir?
Elektrik, su, sigorta, faiz, onarım, amortisman gibi giderler.

3. İktisap bedelinin %5’i nasıl uygulanır?
Sadece bir konut için, 5 yıl boyunca, hasılatla sınırlı olarak.

4. İndirilemeyen kısımlar zarar sayılır mı?
Hayır, istisnaya isabet eden giderler zarar olarak kabul edilmez.

5. Bakım ve onarım masrafları indirilebilir mi?
Evet, belgeye dayalı olmak şartıyla.

6. Faiz gideri indirilebilir mi?
Kira geliri ile ilişkili ise, evet indirilebilir.

7. Kira ödüyorsam, bunu gider gösterebilir miyim?
Evet, kendi oturduğunuz kiralık konut için ödenen bedel indirilebilir.

8. Sigorta gideri indirilebilir mi?
Evet, ilgili taşınmaza aitse.

9. Enerji tasarrufu harcamaları ne zaman maliyet sayılır?
2025 için 9.900 TL’yi aştığında maliyet olarak yazılır.

10. Hangi durumda götürü yerine gerçek gider seçilir?
Gerçek giderlerin toplamı götürü giderden fazlaysa tercih edilir.

Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Önceki Yazılar