Araç alım-satım faaliyeti gerçekleştiren galericiler, tüm satışlarını fatura ile belgeliyor ve ÖKC kullanılması gereken bir işlem yapmıyorsa, yeni nesil Ödeme Kaydedici Cihaz (YN ÖKC) kullanmak zorunda değildir. GİB’in özelgesiyle konu netleşti.
Galericilere iyi haber: Satışlarını yalnızca e-Fatura ile belgelendiren oto alım-satım mükellefleri için yeni nesil Ödeme Kaydedici Cihaz (ÖKC) kullanma zorunluluğu bulunmuyor.
Ankara Defterdarlığı’nın 26.12.2024 tarihli resmi özelgesiyle, oto galericilerinin ÖKC kullanım mecburiyetine dair sıkça sorulan sorulara net bir yanıt verildi.
Ne Dendi?
-3100 sayılı Kanuna göre, perakende satış yapanlar normalde ÖKC kullanmak zorundadır.
-Ancak, tüm satışlarını fatura (e-Fatura veya e-Arşiv) ile belgeleyen mükellefler için bu mecburiyet ortadan kalkar.
Özelgedeki ifade; “…motorlu kara taşıtlarının kendi nam ve hesabına alım ve satım faaliyetiyle iştigal eden mükelleflerin, bütün satışlarında fatura düzenlemek mecburiyetinde olmaları ve YN ÖKC kullanmak suretiyle belgelendirmeleri gereken bir işlemleri bulunmaması durumunda YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.“
Kimleri Kapsıyor?
Bu istisna, NACE kodu “451111” altında faaliyet gösteren ve galericilik yapan, motorlu kara taşıtlarının perakende ticaretini yürüten mükellefleri ilgilendiriyor. Yani:
-Araç alım-satımı yapanlar
-Her satışı e-Fatura/e-Arşiv Fatura ile belgelendirenler
-Perakende fatura dışında bir belgeyle işlem yapmayanlar
Örnek Uygulama:
Ahmet Bey, galeri işletiyor.
Her araç satışını e-Fatura ile düzenliyor.
ÖKC düzenlemesini gerektiren bir durum bulunmuyor.
Sonuç: Yeni Nesil ÖKC kullanmak zorunda değil.
Unutmayın:
-ÖKC zorunluluğu yalnızca perakende fatura dışı işlemleri olanlara yöneliktir.
-Tüm işlemler fatura ile belgelendiriliyorsa ÖKC kullanımı kaldırılabilir.
-Ancak, hizmet satışı yapılırsa ya da faturasız küçük işlemler varsa ÖKC devreye girer.
10 Soru 10 Cevap:
1. Galericiler ÖKC kullanmak zorunda mı?
Hayır, tüm satışlarını fatura ile yapmak zorunda olanlar için zorunluluk yok.
2. Satışı sadece e-Fatura ile yaparsam ÖKC kullanmalı mıyım?
Hayır, gerekmez.
3. Fatura dışında fiş düzenlersem ne olur?
O zaman ÖKC kullanmanız gerekir.
4. e-Arşiv Fatura geçerli mi?
Evet, e-Fatura ya da e-Arşiv fatura duruma göre düzenlenebilir, yeter ki satış fatura ile belgelensin.
5. Kiralama yapıyorsam ne olur?
Kiralama hizmet satışıdır. Detaylı fatura varsa ÖKC gerekmez, aksi halde zorunlu olur.
6. Sadece toptan satış yapıyorum, ÖKC zorunlu mu?
Hayır, toptan satışta ÖKC zorunluluğu yok.
7. NACE kodum önemli mi?
Evet, örnekte verilen 451111 gibi ticaret kodları uygulanabilirliği etkiler.
8. Maliye denetiminde sorun olur mu?
Hayır, GİB özelgesi bu uygulamayı açıkça destekliyor.
9. Geçmiş işlemlerime ceza gelir mi?
Tüm satışlar faturalıysa ceza riski olmayacağı ortaya çıkıyor. Kendi özelinizde özelge alabilirsiniz.
10. ÖKC cihazım vardı, kullanmıyorum. Bildirmeli miyim?
Kullanım dışı bırakma bildirimini ÖKC servisleri kanalıyla yapabilirsiniz. Mali müşavirinizden danışmanlık almanız tavsiye edilir.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Ankara Defterdarlığı
Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : E-27575268-105[3100-2024-1529]-760375 26.12.2024
Konu : Oto alım, satım ve kiralama işlerinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin bulunup bulunmadığı hk.
…
İlgi : 07.11.2024 tarihli ve 1940619 sayılı Özelge Talep Formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, … Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi olarak “451111 – Otomobillerin Ve Hafif Motorlu Kara Taşıtlarının Belirli Bir Mala Tahsis Edilmiş Mağazalarda Perakende Ticareti (Ambulans Ve Minibüs Benzeri Motorlu Yolcu Taşıtları Dahil (3,5 Tondan Daha Az)) (Galericiler Dahil)” nace kodunda kayıtlı olarak otomobil alım satım faaliyeti ile iştigal ettiğiniz ve söz konusu faaliyetiniz kapsamında tüm satışlarınızda e-Fatura ve e- Arşiv Fatura düzenlediğiniz belirtilerek, söz konusu faaliyetiniz nedeniyle “Yeni Nesil ÖKC” kullanma mecburiyetinizin bulunup bulunmadığı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.
Bilindiği üzere, 3100 Sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 1 inci maddesinde, “Satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, bu Kanuna göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedirler.
…
3.Ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmaz.” hükmü yer almaktadır.
Ayrıca, 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara (perakende teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde (6.12.1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların yerine) “Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları”(YN ÖKC) kullanma mecburiyeti getirilmiştir. Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, “Bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir.” hükmü yer almakta olup, söz konusu kayıtların, esas itibarıyla, mezkûr Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan veya Bakanlığımıza verilen yetkilere dayanılarak kullanılma zorunluluğu getirilen belgelerden uygun olanı ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
Bu kapsamda, mezkûr Kanunun;
– 229 uncu maddesinde; “Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.”,
– 231 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde; “Fatura malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir.”,
– 232 nci maddesinde; “Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:
- Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;
- Serbest meslek erbabına;
- Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara;
- Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;
- Vergiden muaf esnafa.
Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.
Yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tespit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 50.000.000 lirayı (6900 TL) geçmesi veya bedeli 50.000.000 liradan (6900 TL) az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.”
hükümlerine yer verilmiştir.
Buna göre, motorlu kara taşıtlarının kendi nam ve hesabına alım ve satım faaliyetiyle iştigal eden mükelleflerin, bütün satışlarında fatura düzenlemek mecburiyetinde olmaları ve YN ÖKC kullanmak suretiyle belgelendirmeleri gereken bir işlemleri bulunmaması durumunda YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
