Evde tasarım yaparak el emeği ürünlerini internet üzerinden satan kişiler için en merak edilen konulardan biri vergi muafiyeti uygulamasıdır. Özellikle kendi tasarladığı posterleri el işçiliği ile renklendirip, kahveyle eskitme gibi yöntemlerle özgün hale getiren ve bu ürünleri sosyal medya ya da e-ticaret platformları üzerinden satışa sunan kişiler, “gelir vergisinden muaf mıyım?” sorusunu sıkça sormaktadır.
Bu yazıda, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen bir özelgeye istinaden evde sanayi tipi veya elektrikli makine kullanmadan üretilen posterlerin satışıyla ilgili esnaf muafiyeti şartlarını ve vergi yükümlülüğü detaylarını açıklıyoruz.
Esnaf Muafiyeti Nedir?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 9. maddesine göre, bazı küçük ölçekli ticari faaliyetler belirli şartlar sağlandığında gelir vergisinden muaf tutulur. Bu muafiyet, özellikle el işi, ev yapımı ürünler üreten ve internetten satış yapan bireyler için avantajlı bir uygulamadır.
Poster Tasarımı ve Satışı Vergiden Muaf mı?
Eğer:
- Ürünü evde ve kendi el emeğinizle üretiyorsanız,
- Sanayi tipi veya seri üretim makineleri kullanmıyorsanız,
- Ayrı bir işyeri açmadan, sadece internet üzerinden satış yapıyorsanız,
- Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi aldıysanız,
- Türkiye’de bir bankada açtığınız ticari hesap üzerinden tahsilat yapıyorsanız,
ve bu satışlardan elde ettiğiniz gelir yıllık olarak belirlenen muafiyet sınırını (örneğin 2022 yılı için 320.000 TL) aşmıyorsa, Gelir Vergisi Kanunu’nun 9. maddesi kapsamında esnaf muafiyetinden yararlanabilirsiniz.
Hangi Durumlarda Muafiyet Uygulanmaz?
- Sanayi tipi veya elektrikli üretim aletleri kullanılıyorsa,
- Aynı zamanda gelir/kurumlar vergisi mükellefiyseniz,
- Ürünlerinizi sürekli pazarlarda veya ticari organizasyonlarda satıyorsanız,
- Yıllık satış tutarınız, brüt asgari ücretin yıllık toplamını aşıyorsa,
muafiyetten yararlanmanız mümkün değildir.
Poster Tasarlayıp Satanlar Ne Yapmalı?
Evde el emeğiyle ürettiğiniz posterleri internet üzerinden satmak istiyorsanız:
- Vergi dairesine başvurarak Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alın.
- Satışlarınızı sadece ticari banka hesabı üzerinden yapın.
- Hasılatınızı yıllık belirlenen limitlerin altında tutmaya özen gösterin.
- Belirtilen şartlara uymazsanız, gerçek usulde vergi mükellefi olarak vergilendirilirsiniz.
Sık Sorulan Sorular ve Cevaplar
1. El yapımı poster satışı vergiye tabi midir?
Eğer esnaf muafiyeti şartları sağlanıyorsa vergiye tabi değildir. Aksi halde vergi mükellefiyeti gerekir.
2. Esnaf muafiyeti nedir?
Evde el emeği ile üretim yapan ve internetten satış yapan kişilere, belirli şartlarla tanınan gelir vergisi istisnasıdır.
3. Poster satışında Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi almak zorunlu mu?
Evet, muafiyet uygulanabilmesi için bu belge alınmalıdır.
4. Sanayi tipi makine kullanılırsa muafiyet geçerli olur mu?
Hayır, sanayi tipi veya seri üretim makineleri muafiyeti geçersiz kılar.
5. Satışlarımı banka hesabıma alıyorum, bu yeterli mi?
Hayır, sadece ticari bir hesap açılmalı ve tüm tahsilat buradan yapılmalıdır.
6. Posterleri el emeğiyle yaparsam ve sadece internette satarsam muaf olur muyum?
Evet, diğer şartlar da sağlanıyorsa esnaf muafiyeti geçerli olur.
7. Yıllık gelir sınırı nedir?
Yıl bazında belirlenir. 2025 yılı için örneğin 1.580.000 TL idi. Her yıl yeniden tespit edilir.
8. Gerçek usulde vergilendirme ne zaman başlar?
Hasılat sınırı aşıldığında izleyen yıldan itibaren gerçek usule geçilir.
9. Sadece sosyal medyadan satış yapmak muafiyet için yeterli mi?
Evet, satışlar yalnızca internet üzerinden yapılıyorsa bu şart sağlanmış olur.
10. Satışlarımı pazarda yaparsam muafiyet geçerli mi?
Hayır, sürekli pazar satışı yapanlar bu muafiyetten yararlanamaz.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
| Sayı | : | 38418978-120[9-18/25]-27374 | 13.01.2023 | |
| Konu | : | Kendi tasarladığı posterlerin satışından elde edilen kazancın vergilendirilmesi | ||
| İlgi | : |
İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eki dilekçenizde, kendi tasarladığınız posterler ve benzeri ürünleri, herhangi bir makine ve elektrikli alet kullanmaksızın dizayn ettiğiniz ve söz konusu posterleri kahve ile renklendirerek kuruttuğunuz, eskitme yöntemi ile görselliğini zenginleştirdiğiniz ve internet üzerinden satışını yaptığınız belirtilerek, bu faaliyetinizin ne şekilde vergilendirileceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Vergiden muaf esnaf” başlıklı 9 uncu maddesinde, “Ticaret ve sanat erbabından aşağıda yazılı şekil ve suretle çalışanlar gelir vergisinden muaftır.
…
6. Evlerde kullanılan dikiş, nakış, mutfak robotu, ütü ve benzeri makine ve aletler hariç olmak üzere, muharrik kuvvet kullanmamak ve dışarıdan işçi almamak şartıyla; oturdukları evlerde imal ettikleri havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamûlleri, kırpıntı deriden üretilen mamûller, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek, pul, payet, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi ürünleri işyeri açmaksızın veya yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarı, ilgili yıl için geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarından fazla olmamak üzere, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar. Bu ürünlerin, pazar takibi suretiyle satılması ile ticarî, ziraî veya meslekî faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri hariç olmak üzere; düzenlenen kermes, festival, panayır ile kamu kurum ve kuruluşlarınca geçici olarak belirlenen yerlerde satılması muaflıktan faydalanmaya engel değildir.
…
10. Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar. Bu bent kapsamında esnaf muaflığından faydalanılabilmesi için Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alınması, Türkiye’de kurulu bankalarda bir ticari hesap açılması ve tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır. Bankalar, bu bent kapsamında açılan ticari hesaplara aktarılan tutarlar üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %4 (bir ve üzeri işçi çalıştırıldığı durumda %2) oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve 98 ve 119 uncu maddelerdeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. İstihdama bağlı indirimli oranın uygulanması için ilgili ayda bir işçinin en az on gün süreyle çalıştırılması gerekir. Bu hasılat tutarı üzerinden ayrıca 94 üncü madde kapsamında tevkifat yapılmaz. Bu bent kapsamında elde edilen hasılatın 220.000 Türk lirasını (2021 yılı için 240.000 TL, 2022 yılı için 320.000 TL’yi) aşması hâlinde, mükellef izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir ve tekrar bu muafiyetten faydalanamaz. Bentte yer alan hasılat koşulu dışındaki diğer şartların ihlal edildiğinin tespit edilmesi hâlinde muafiyetten faydalanılamaz ve zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur. Bentte yer alan oranları ve tutarı, yarısına kadar indirmeye ve iki katına kadar artırmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir.
…
Ticari, zirai veya mesleki kazancı dolayısı ile gerçek usulde Gelir Vergisine tabi olanlar ile yukarıda sayılan işleri Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapanlar esnaf muaflığından faydalanamazlar.
…
Esnaf muaflığına ilişkin şartları taşıyanlara talepleri halinde vergi dairesince Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi verilir. Bu belgenin şekil ve muhtevasının tayin ve tespiti ile iptali ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
…”
hükmü yer almaktadır.
7162 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle 30/1/2019 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından faydalananların, evlerde imal ettikleri ürünleri, internet ve benzeri elektronik ortamlarda da satmaları halinde esnaf muaflığından faydalanmaları mümkün hale getirilmiştir. Bu muaflıktan faydalanılabilmesi için, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının ilgili yıl içinde geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması gerekmektedir. Konu ile ilgili ayrıntılı açıklamalara 306 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Yapılan Satışlarda Esnaf Muaflığı” başlıklı bölümde yer verilmiştir.
Diğer taraftan, 7256 sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanununun esnaf muaflığını düzenleyen 9 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen (10) numaralı bent ile ayrı bir işyeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları, münhasıran internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar esnaf muaflığı kapsamına alınmış olup konuyla ilgili ayrıntılı açıklamalara 314 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer verilmiştir.
Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın kendi el emeğiniz ile evinizde üretmiş olduğunuz posterleri;
– Pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız ve/veya internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satmanız halinde, bentte yer alan şartların sağlanması kaydıyla 306 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında,
– Yalnızca internet veya benzeri platformlar üzerinden satmanız halinde ise Gelir Vergisi Kanununun birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan şartların sağlanması kaydıyla 314 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde bu bent kapsamında
esnaf muaflığından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
