Eğitim sektöründe faaliyet gösteren özel okullar, kreşler, gündüz bakımevleri ve rehabilitasyon merkezleri için önemli bir vergi avantajı söz konusu: kurumlar vergisi kazanç istisnası. Ancak bu istisnadan yararlanmak için belirli şartların eksiksiz yerine getirilmesi gerekiyor. Bu yazıda, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde eğitim kurumlarının hangi durumlarda istisna kapsamında değerlendirileceği ayrıntılı şekilde açıklanmaktadır.
Hangi Eğitim Kurumları İstisnadan Yararlanabilir?
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-ı maddesine göre aşağıda sayılan eğitim ve bakım kuruluşlarının kazançları, beş hesap dönemi boyunca kurumlar vergisinden muaftır:
- Özel okul öncesi eğitim kurumları
- İlköğretim ve ortaöğretim özel okulları
- Özel eğitim okulları
- Özel kreş ve gündüz bakımevleri
- Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar veya kamu yararına çalışan derneklere bağlı rehabilitasyon merkezleri
Bu kurumların elde ettikleri kazançlar, faaliyete geçtikleri hesap döneminden itibaren vergiden istisna tutulmaktadır.
Kreş ve Gündüz Bakımevlerinde Tarih Sınırlaması
İlgili düzenleme uyarınca, sadece 1 Ocak 2017 tarihinden sonra faaliyete geçen kreş ve gündüz bakımevlerinin işletilmesinden elde edilen kazançlar bu istisna kapsamına alınmaktadır. Bu tarihten önce kurulmuş olan benzer işletmeler, vergi istisnasından yararlanamaz.
İstisnadan Yararlanmak İçin Nereye Başvurulmalı?
Mükelleflerin ayrıca Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bir başvuru yapmalarına gerek bulunmamaktadır. İstisnadan yararlanmak için aşağıdaki iki şart yeterlidir:
- İlgili Bakanlıktan alınmış kurum açma izin belgesi
- İlgili kurumun fiilen faaliyete başlamış olması
Yani istisna, izin alınıp faaliyet başlandığı yıl itibarıyla beş hesap dönemi boyunca otomatik olarak uygulanır.
Uygulamada Dikkat Edilmesi Gereken Noktalar
- İstisna, sadece belirtilen türdeki eğitim kurumlarının kendi faaliyetlerinden elde ettiği kazançlara uygulanır.
- İstisna süresi, faaliyete başlama tarihinden itibaren beş hesap dönemi ile sınırlıdır.
- Rehabilitasyon merkezlerinin kazanç istisnası için, ilgili merkezin vergi muafiyetine sahip bir vakfa veya kamu yararına çalışan bir derneğe bağlı olması şarttır.
10 Soru 10 Cevap ile Eğitim Kurumlarında Kazanç İstisnası
- Eğitim kurumları kurumlar vergisinden muaf mı?
Evet, belirli şartları sağlayan eğitim kurumları beş yıl boyunca kurumlar vergisinden muaf tutulur. - Hangi kurumlar bu muafiyetten yararlanabilir?
Özel okullar, kreşler, gündüz bakımevleri ve bazı rehabilitasyon merkezleri. - İstisna hangi tarihten itibaren uygulanıyor?
Kurumun faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren. - Kreşler için tarih şartı var mı?
Evet, sadece 1 Ocak 2017 sonrası faaliyete geçenler istisna kapsamındadır. - Hazine ve Maliye Bakanlığı’na başvuru gerekiyor mu?
Hayır, istisna otomatik olarak uygulanır. - İstisna süresi nedir?
Beş hesap dönemi ile sınırlıdır. - Kurum açma izni şart mı?
Evet, ilgili Bakanlıktan izin alınması zorunludur. - Rehabilitasyon merkezleri nasıl istisnaya girer?
Vergi muafiyetine sahip vakıf veya kamu yararına çalışan dernek bünyesinde olmalıdır. - İstisna sadece eğitim kazancını mı kapsar?
Evet, kurumun ana faaliyetinden elde ettiği kazanç için geçerlidir. - 2017’den önce açılan kreşler yararlanabilir mi?
Hayır, sadece 2017 sonrası açılanlar istisna kapsamındadır.
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
