Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren firmalar, özellikle yazılım ve Ar-Ge tabanlı projelerde gelir ve kurumlar vergisi istisnası yanında, bazı durumlarda KDV istisnası avantajından da yararlanabilmektedir. Ancak her teslim veya hizmet, istisna kapsamında değerlendirilemez. Bu yazıda, Teknoparklardaki şirketler tarafından verilen domain tescili, web hosting ve SSL satışlarının KDV muafiyeti açısından nasıl değerlendirildiğini inceleyeceğiz.

KDV Kanunu ve Teknokent İstisnası

3065 sayılı KDV Kanunu’na göre Türkiye’de ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılan tüm teslim ve hizmetler KDV’ye tabidir. Bununla birlikte;

  • Geçici 20/1. madde uyarınca, Teknokentlerde ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan girişimcilerin, sadece bu bölgelerde ürettikleri bazı yazılım hizmetleri KDV’den istisnadır.
  • İstisna kapsamına; sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol yazılımları girmektedir.

Domain, Hosting ve SSL Satışlarının Durumu

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın verdiği özelgeye göre:

  • Domain tescili, web hosting ve SSL hizmetleri, KDV Kanunu’nun geçici 20. maddesinde sayılan yazılım hizmetleri kapsamında değildir.
  • Dolayısıyla bu tür satışların KDV istisnasından yararlanması mümkün değildir.
  • Teknokent bünyesinde yürütülen bir Ar-Ge projesi kapsamında olsa bile, söz konusu hizmetler genel hükümlere göre KDV’ye tabidir.

Bayilik Sistemlerinde KDV Uygulaması

KDV Genel Uygulama Tebliği’nde ayrıca şu hususa dikkat çekilmiştir:

  • Yazılımların bayiler aracılığıyla pazarlanması halinde, Teknokent’te geliştirilen yazılımın bayiye teslimi KDV’den istisna olabilir.
  • Ancak bayiler tarafından nihai müşterilere yapılan satışlarda KDV uygulanır.

Bu nedenle, domain tescili, hosting veya SSL hizmetleri için bayi kanalıyla satış yapılması da KDV istisnası kapsamında değerlendirilmeyecektir.

Özet Sonuç

  • Domain tescili, web hosting ve SSL hizmetleri Teknokent’te verilmiş olsa dahi KDV’den muaf değildir.
  • Bu hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi tutulmalıdır.
  • KDV istisnası yalnızca kanunda sayılan belirli yazılım hizmetlerine uygulanır.

Sık Sorulan Sorular (10 Soru – 10 Cevap)

1. Domain tescili KDV’den muaf mı?
Hayır, domain tescili Teknokent’te verilse bile KDV’ye tabidir.

2. Web hosting hizmetleri KDV istisnasına girer mi?
Hayır, hosting hizmetleri KDV istisnası kapsamına dahil değildir.

3. SSL satışlarında KDV hesaplanır mı?
Evet, SSL sertifikası satışlarında genel hükümlere göre KDV uygulanır.

4. Teknokent’te yapılan her işlem KDV’den istisna mıdır?
Hayır, yalnızca kanunda sayılan yazılım teslim ve hizmetleri istisna kapsamındadır.

5. Ar-Ge projesi kapsamında yapılan domain satışı muafiyet sağlar mı?
Hayır, domain tescili KDV istisnası kapsamında değildir.

6. Bayi üzerinden satılan yazılımlar KDV’den muaf mı?
Yazılımın bayiye teslimi istisna olabilir, ancak bayinin müşteriye satışı KDV’ye tabidir.

7. İnternet üzerinden verilen reklam hizmetleri KDV’den muaf mı?
Hayır, reklam hizmetleri Teknokent istisnası kapsamında değildir.

8. Yazılım bakım ve destek hizmetleri KDV istisnası içinde midir?
Hayır, bakım ve destek hizmetleri KDV’ye tabidir.

9. Teknoparkta kurulu firmaların KDV avantajı hangi hizmetlerde geçerlidir?
Sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, internet, mobil, oyun ve askeri yazılımlar için geçerlidir.

10. Domain bayiliği yapan bir şirket KDV ödemek zorunda mı?
Evet, domain bayilik sistemindeki satışlar genel hükümlere göre KDV’ye tabidir.

Not: Bu içerik sadece yayımlandığı tarihte ve paylaşılan özelgedeki düzenlemeleri belirtmekte ve sonradan bu içerikte değişiklik veya güncelleme yapılmamaktadır. Bu içeriğe yayımından sonraki bir tarihte ulaşmanız halinde bu yazıdaki içerikte kısmen veya tamamen değişiklik yapılmış olabileceğini dikkate alınız ve güncel bilgilere ilgili mevzuattan ulaşmanız gerektiğini mutlaka göz önünde bulundurunuz! İçerik nedeniyle sorumluluk kabul edilmez.

ÖRNEK ÖZELGE

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığı

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

Sayı     :97726449-130[0940145900]-77394                                                                                                                                                                                                                                10.06.2022

Konu :Domain KDV muafiyeti hk

İlgi             : ../../….tarih ve ….. gelen evrak sayılı özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; ….. Üniversitesi Teknoparkında yürüttüğünüz ar-ge sürecindeki domain bayilik sistemi inovasyon projeniz dahilindeki “domain tescili, web hosting, ssl” satışlarınızda katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanununun,

-1/1 inci maddesinde, Türkiye’de ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu,

-Geçici 20/1 inci maddesinde, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlerinin KDV’den istisna olduğu

hüküm altına alınmıştır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin “Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji

Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler” başlıklı (II-G/2.) bölümünde;

“Üniversitelere bağlı Teknokentler de Teknoloji Geliştirme Bölgesi olarak değerlendirilir.

 …

Ayrıca, yazılımların pazarlanması işinin bayi kanalıyla yapılması halinde, Teknokent bünyesinde geliştirilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulamalarına yönelik genel anlamda yazılım programlarının bayiye tesliminde KDV istisnası uygulanır. Bayiler tarafından satışında ise (bu satış işlemi istisna kapsamında değerlendirilmeyeceğinden) genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanır.

…

Güncelleme dışında bir yazılımla ilgili olarak verilen bakım, destek (otomasyon) hizmetleri, teknoloji geliştirme bölgesinde veya ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde üretilse dahi, network uygulamaları gibi yazılımlar, işlevlerini yerine getirmek için yazılım kullanan ürün, aygıt, eşya vb. donanımlar ile bu donanımlara ilişkin hizmetler, web sitesi aracılığıyla verilen reklam hizmetleri ve ar-ge çalışmaları kapsamında yer alan teslim ve hizmetler istisna kapsamında değerlendirilmez.“

açıklamalarına yer verilmiştir.

Buna göre, Şirketiniz tarafından ….. Üniversitesi Teknoparkında yürüttüğünüz ar-ge sürecindeki domain bayilik sistemi inovasyon projeniz dahilinde domain bayilikleri üzerinden yapılan “domain tescili, web hosting, ssl” şeklindeki satışların, 3065 sayılı Kanunun geçici 20/1 inci maddesinde sayılan yazılım şeklindeki teslim ve hizmetlerden olmaması nedeniyle istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, genel hükümlere göre KDV’ye tabi tutulması gerekmektedir.

…

 

Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Önceki Yazılar