Günümüzde serbest meslek erbapları, özellikle avukatlar, danışmanlar ve girişimciler, işlerini yürütmek için sanal ofis hizmetlerinden yararlanmaktadır. Sanal ofis, geleneksel ofis kiralamak yerine, ihtiyaç duyulan adres, posta ve toplantı hizmetlerinin paylaşımlı şekilde sunulduğu modern bir çalışma modeli olarak öne çıkmaktadır. Ancak, bu hizmetler için yapılan ödemelerin vergisel açıdan gider olarak indirilip indirilemeyeceği konusu, uygulamada sıkça sorulmaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Serbest Meslek Kazancı ve Giderler

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 65. maddesi, serbest meslek kazancını tanımlamaktadır. Buna göre, serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi emek, ilmi veya mesleki bilgiye dayanan ve ticari nitelikte olmayan faaliyetlerdir.

Kanunun 67. maddesinde, serbest meslek kazancının bir hesap dönemi içinde elde edilen gelirlerden mesleki faaliyet için yapılan giderler düşülerek tespit edileceği hükme bağlanmıştır.

Mesleki Giderlerin Kapsamı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 68. maddesi, hangi harcamaların serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilebileceğini düzenler. Maddenin 1. bendine göre;

Mesleki kazancın elde edilmesi ve devam ettirilmesi için ödenen genel giderler, kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilir.

Ancak bu giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için:

  • Kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi ile açık ve doğrudan bir bağ bulunması,
  • Yapılan işin mahiyetine uygun olması,
  • İş hacmi ile orantılı olması gerekir.

Sanal Ofis Kirasının Gider Yazılması

Sanal ofis, bir iş yerinin yasal adres olarak gösterilmesi, posta ve kargo teslimi, telefon yanıtlama hizmetleri ve toplantı salonu kullanım haklarını kapsayabilir. Avukatlık, danışmanlık ve benzeri serbest meslek faaliyetlerinde sanal ofis kullanımı, faaliyetin yürütülmesi için gerekli altyapıyı sağladığından mesleki gider niteliğindedir.

Bu nedenle, sanal ofis kullanım hizmeti için fatura karşılığında yapılan yıllık ödeme, Gelir Vergisi Kanunu’nun 68. maddesi kapsamında gider olarak kabul edilir ve serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir.

Sonuç

  • Sanal ofis kirası, mesleki faaliyet ile doğrudan ilgili olduğu sürece gider olarak yazılabilir.
  • Harcamanın mutlaka fatura ile belgelendirilmesi gerekir.
  • Ödeme, işin mahiyetine ve hacmine uygun olmalıdır.

Bu sayede serbest meslek erbapları, hem modern ofis çözümlerinden yararlanabilir hem de vergi matrahlarını yasal çerçevede azaltabilir.

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

1. Sanal ofis kirası gider olarak yazılabilir mi?
Evet, işin yürütülmesi ile doğrudan ilgili ise gider yazılabilir.

2. Sanal ofis faturası şart mı?
Evet, harcamanın fatura ile belgelendirilmesi gerekir.

3. Tüm serbest meslek sahipleri sanal ofis giderini indirebilir mi?
Evet, işin gereği ve uygunluğu şartıyla mümkündür.

4. Avukatlar sanal ofis kullanabilir mi?
Evet, vergi mevzuatı açısından avukatlar sanal ofis kullanabilir ve gider olarak kaydedebilir. Meslek hukuku açısından ayrıca incelenmesi gerekir.

5. Paylaşımlı ofis giderleri de indirilebilir mi?
Evet, fatura karşılığı olması ve iş ile ilgili olması gerekir.

6. Home office ile sanal ofis arasındaki fark nedir?
Home office ev adresi üzerinden çalışmadır, sanal ofis ise yasal işyeri adresi hizmetidir.

7. Sanal ofis kirasında KDV indirilebilir mi?
Evet, KDV mükellefi olanlar faturadaki KDV’yi indirebilir.

8. Yıllık sanal ofis ödemesi nasıl muhasebeleştirilir?
Ödeme yapılan yılın gideri olarak kaydedilir.

9. Giderin kabul edilmesi için iş hacmi önemli mi?
Evet, giderin iş hacmi ile orantılı olması gerekir.

10. Gelir Vergisi Kanunu’nda sanal ofisle ilgili özel bir hüküm var mı?
Hayır, ancak genel gider kapsamında değerlendirilir.

 

Önemli Not:
Özelgeden sonraki dönemlerde uygulama ile ilgili değişiklikleri takip etmeyi unutmayınız! Yukarıdaki açıklamalar aşağıda halihazırda GİB sisteminde yer alan Özelgeler ışığında yapılmıştır. İşletmenize özel işlem yapmadan önce mali müşavirinizden danışmanlık almanız önemlidir.

 

ÖRNEK ÖZELGE

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İzmir Defterdarlığı
Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı : E-84098128-120.04[68/2024/6]-327010 11.06.2025
Konu : Sanal ofis kirasının gider konusu yapılıp yapılamayacağı hk.
İlgi : “…”

İlgide kayıtlı özelge talep formlarınızda, avukatlık hizmetinizi yürütmek için sanal ofis kullandığınız belirtilerek,  söz konusu sanal ofis için yılda bir defa fatura karşılığı yapmış olduğunuz paylaşımlı sanal ofis kullanım hizmet bedeline ilişkin ödemenin gider konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir. 

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

– “Serbest meslek kazancının tarifi” başlıklı 65 inci maddesinde, “Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.

Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.

…”,

– “Serbest meslek kazancının tespiti” başlıklı 67 nci maddesinin birinci fıkrasında, “Serbest meslek kazancı bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır.”

hükümleri yer almaktadır.

Aynı Kanunun “Mesleki giderler” başlıklı 68 inci maddesinde ise serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilecek giderler bentler halinde sayılmış olup maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilebileceği hükme bağlanmış olup söz konusu genel giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi için kazancın elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip olması gerekmektedir.

 Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, faaliyetinizi yürütmek üzere paylaşımlı sanal ofis kullanım hizmeti veren firmadan almış olduğunuz hizmet için yıllık olarak ödemiş olduğunuz bedelin Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında mesleki kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.

…

 

Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Önceki Yazılar