Serbest meslek erbapları, yıllık gelir vergisi beyannamelerinde bazı harcamalarını indirim konusu yaparak vergi matrahlarını azaltabilir. Bu kapsamda en çok merak edilen konulardan biri de, ağrı bandı, vitamin, kolajen takviyesi, melatonin ve yüz maskesi gibi destekleyici sağlık ürünlerine yapılan harcamaların vergi indirimi kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceğidir.
Hangi Harcamalar Vergi Matrahından Düşülebilir?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesine göre, serbest meslek kazancı elde eden mükellefler, kendileri, eşleri ve küçük çocuklarına ait sağlık harcamalarını, belirli şartlarla gelir vergisi matrahından indirebilirler. Ancak bu indirimin yapılabilmesi için aşağıdaki üç koşulun sağlanması gerekir:
- Harcamaların Türkiye’de yapılmış olması,
- Harcamanın belgeyle tevsik edilmesi (fatura alınması),
- Harcamanın beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması.
Sağlık Gideri Sayılabilecek Harcamalar Nelerdir?
255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne göre; muayene, ameliyat, tahlil, fizik tedavi, ilaç, gözlük, lens ve sağlık malzemesi gibi teşhis ve tedavi süreciyle doğrudan ilişkili giderler vergi indirimi kapsamına girer. Yani, doktor veya sağlık kuruluşu tarafından doğrudan sağlık hizmeti kapsamında yapılan harcamalar dikkate alınabilir.
Destekleyici Sağlık Ürünleri Kapsam Dışında
Vitamin (örneğin B12, Omega 3), melatonin, yüz gerdirme maskesi, ağrı veya ısı bantları gibi ürünler tıbbi bir teşhis ve tedavi sürecinin parçası olarak değerlendirilmediğinden, sağlık gideri olarak kabul edilmez. Bu ürünler sağlıkla ilişkili olmakla birlikte, vergi mevzuatı açısından indirim yapılabilecek harcamalar arasında yer almaz.
Dolayısıyla bu tür ürünlerin satın alımı, yıllık gelir vergisi beyannamesinde matrah indirimi olarak gösterilemez.
Serbest Meslek Erbapları İçin Uyarılar
Gelir vergisinden indirim yapabilmek için yalnızca giderin sağlıkla ilgili olması yetmez; aynı zamanda bu giderin tedavi edici nitelikte olması ve gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilen gelirle ilişkilendirilmesi gerekir. Takviye edici gıdalar ve kozmetik içerikli ürünler bu kapsam dışında tutulmaktadır.
Sonuç
Serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerin, yalnızca doğrudan tedavi amaçlı sağlık harcamalarını gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapması mümkündür. Takviye edici nitelikteki ürünler bu kapsama girmediğinden, gelir vergisi matrahından düşülemez. Mükelleflerin, sağlık harcamalarını beyan ederken ilgili mevzuata uygun hareket etmesi önem arz etmektedir.
ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü |
| Sayı | : | E-38418978-120[89-23]-532790 | 20.11.2023 | |
| Konu | : | Serbest meslek kazancı elde eden mükellefe ait destekleyici sağlık ürünleri harcamalarının yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı | ||
| İlgi | : | … |
İlgide kayıtlı özelge talep formlarında, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla gelir vergisi mükellefi olduğunuz, 2023 yılı içerisinde ağrı, ısı ve kolajen bantları, vitamin (B12, Omega 3), melatonin ile yüz gerdirme maskesi vb. destekleyici nitelikteki sağlık ürünlerine ait harcamaların yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımızın görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Serbest meslek kazancının tarifi” başlıklı 65 inci maddesinde, her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançların serbest meslek kazancı olduğu hüküm altına alınmış olup, aynı Kanunun “Mesleki giderler” başlıklı 68 inci maddesinde de serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilecek mesleki giderler bentler halinde sayılmıştır.
Ayrıca, Gelir Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 89 uncu maddesinde,
“Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir.
…
2. Beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması, Türkiye’de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler).”
hükmüne yer verilmiştir.
Konuyla ilgili olarak 255 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “Sağlık giderleri” başlıklı bölümünde, “Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları (muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri ile ilaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi) vergi indirimine konu teşkil edecektir.” açıklaması yer almaktadır.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, … A.Ş.’den satın almış olduğunuz ağrı, ısı ve kolajen bantları, vitamin (B12, Omega 3), melatonin ile yüz gerdirme maskesi vb. destekleyici sağlık ürünlerine ilişkin harcamalarınız “sağlık gideri” olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu giderlerin gelir vergisi matrahınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
