Vergi mükelleflerinin en çok araştırdığı konulardan biri de hangi harcamaların vergi matrahından düşülebileceğidir. Özellikle çocukları eğitim gören bireyler, eğitim harcamalarının gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağını merak etmektedir. Bu yazıda, üniversite öğrencisi bir çocuğun yabancı dil seviye belirleme sınavı (örneğin YDS, TOEFL, IELTS) için yapılan ödemenin vergi indirimi kapsamına girip girmediğini Gelir İdaresi Başkanlığı’nın özelgesi doğrultusunda açıklıyoruz.
Eğitim Harcamaları Vergiden Düşülebilir mi?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesine göre; vergi mükellefleri, kendileri, eşleri ve küçük çocuklarına ait eğitim ve sağlık harcamalarını, bazı şartlarla gelir vergisi matrahından düşebilirler. Bu şartlar:
- Harcamanın Türkiye’de yapılması
- Harcamanın gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan kişi veya kuruluşlardan alınan belgelerle ispatlanması
- Beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması
şeklindedir.
Hangi Eğitim Harcamaları Kapsamda?
255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne göre, aşağıdaki eğitim giderleri indirim konusu yapılabilir:
- Eğitim ve öğretim kurumlarına yapılan ödemeler
- Anaokulu, kreş, dershane ve kurs ücretleri
- Okul servisi giderleri
- Kitap ve kırtasiye harcamaları
- Özel yurt ve pansiyon giderleri
Yabancı Dil Sınav Ücretleri Vergiden Düşer mi?
Ankara Vergi Dairesi tarafından verilen özelgeye göre, üniversite öğrencisi bir çocuğun yabancı dil seviye belirleme sınavına (örneğin TOEFL, IELTS, YDS) katılması için ödenen sınav ücreti, tek başına eğitim gideri kapsamında değerlendirilemez. Yani bu tür sınavlar için yapılan ödemeler, doğrudan bir okul ya da eğitim kurumu harcaması olmadığı için vergi indirimi kapsamında sayılmaz.
Dolayısıyla, çocuğunuz için ödenen yabancı dil sınav ücreti, yıllık gelir vergisi beyannamesinde eğitim gideri olarak indirim konusu yapılamaz.
Kimler Bu Kısıtlamaya Dikkat Etmeli?
- Serbest meslek erbapları, yıllık gelir vergisi beyannamelerinde eğitim gideri indirimi yaparken yalnızca açıkça belirlenmiş harcamaları dikkate almalıdır.
- Ücretli çalışanlar, işverenlerinin sunduğu vergi avantajlarından bağımsız olarak şahsi beyanlarında bu tür harcamaları yazamaz.
- Veliler, çocukları için sınav, seminer, sertifika programları gibi giderleri belgelemekle birlikte, bu harcamaların kanunda tanımlanan “eğitim harcaması” tanımına uygun olup olmadığını kontrol etmelidir.
Sonuç
Yabancı dil sınavlarına katılım için ödenen ücretler, her ne kadar eğitimin bir parçası olarak görülse de, mevzuat kapsamında doğrudan eğitim gideri olarak kabul edilmemektedir. Bu nedenle, bu tür sınav ücretlerinin gelir vergisi beyannamesinde indirim olarak gösterilmesi mümkün değildir. Vergi avantajı sağlamak isteyen bireylerin, yalnızca mevzuatta açıkça yer alan eğitim kalemlerini dikkate alması gerekmektedir.
ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü |
| Sayı | : | E-38418978-120[03-22/137]-261976 | 22.06.2023 | |
| Konu | : | Sınav hizmetine ilişkin yapılan ödemelerin eğitim gideri olarak indirim konusu yapılıp yapılamayacağı | ||
| İlgi | : | … |
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, üniversite öğrencisi olarak eğitim görmekte olan 1999 doğum tarihli çocuğunuzun yabancı dil seviye belirleme sınavına ait fatura bedelinin, serbest meslek faaliyetiniz kapsamında vereceğiniz gelir vergisi beyannamesinde eğitim gideri olarak indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımızın görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 89 uncu maddesinde, gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden yapılabilecek indirimler bentler halinde sayılmış olup, söz konusu maddenin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde, beyan edilen gelirin % 10’unu aşmaması, Türkiye’de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamalarının, gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabileceği hükme bağlanmıştır.
Konuyla ilgili olarak, 255 seri no’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “Eğitim Giderleri” başlıklı bölümünde; “Eğitim ve öğretim kurumları, anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler ile eğitim amaçlı kurs ücretleri, okul servis ücretleri, kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar ile öğrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar vergi indirimine esas alınacaktır.” açıklaması yer almaktadır.
Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre, üniversite öğrencisi olarak eğitim görmekte olan 1999 doğum tarihli çocuğunuzun yabancı dil seviye belirleme sınavına ait fatura bedelinin, 255 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “Eğitim Giderleri” başlıklı bölümünde sayılan eğitim giderlerinden ve söz konusu sınav hizmetinin tek başına eğitim giderinin bir parçası olmamasından dolayı bu kapsamda yapılan harcama eğitim gideri olarak değerlendirilemeyeceğinden, çocuğunuza ilişkin yabancı dil seviye belirleme sınav ücretinin serbest meslek kazancınız kapsamında verilecek olan yıllık gelir vergisi beyannamesinde Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. karenaudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
