Bu yazıda, genç girişimciler için getirilen gelir vergisi istisnasının geçici vergi beyannamesi yükümlülüğünü ortadan kaldırıp kaldırmadığı, ilgili mevzuat ve tebliğler doğrultusunda açıklanmaktadır.

---

Genç girişimcilere kazanç istisnası, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20. maddesi ile getirilen ve genç yaşta iş hayatına atılan girişimcilere yönelik önemli bir vergi avantajıdır. Bu istisna, belirli şartları taşıyan gençlerin elde ettikleri kazançların 2025 yılı için 330.000 TL’ye kadar olan kısmının üç yıl boyunca gelir vergisinden muaf tutulmasını sağlar.

Peki, bu istisna geçici vergi beyannamesi verme yükümlülüğünü ortadan kaldırır mı? Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Kayseri Vergi Dairesi tarafından verilen görüşe göre bu sorunun yanıtı net: Hayır, beyanname verilmesi gerekiyor.

---

Geçici Vergi Nedir?

Geçici vergi, gerçek usulde ticari kazanç veya serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerin yıl boyunca üçer aylık dönemlerde tahmini kazançları üzerinden peşin olarak ödedikleri gelir vergisidir. Bu ödeme, daha sonra yıllık gelir vergisinden mahsup edilir.

---

Genç Girişimci İstisnası ve Geçici Vergi İlişkisi

İlgili düzenlemeye göre, genç girişimciler geçici vergi beyannamesi vermek zorundadır. Ancak, beyannamede belirtilen kazançtan 2025 Yılı için 330.000 TL’ye kadar olan kısım istisna kapsamında gelir vergisine tabi tutulmaz. Bu istisna, geçici vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınır.

292 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nin 6. maddesine göre, bu istisna geçici vergi hesaplamasında doğrudan dikkate alınacaktır. Yani, geçici vergi ödenir ancak istisna kazanç kadar kısım vergiden muaf tutulur.

---

Genç Girişimci Kazanç İstisnasından Yararlanma Şartları

1. 29 yaşını doldurmamış olmak,
2. İlk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis ettirmek,
3. Faaliyete başladığı yıl itibarıyla üç yıl boyunca geçerli olması,
4. Kendi işinde fiilen çalışmak ya da işi yönetmek,
5. Faaliyetin başkasından devralınmamış olması,
6. Mevcut bir işletmeye ortak olunmamış olması.

Bu şartlar sağlandığında, genç girişimcinin elde ettiği kazanç 2025 yılında iş yeri açanlar için 330.000 TL’ye kadar gelir vergisinden istisna edilmiştir.

---

Önemli Notlar

• Genç girişimciler yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeye devam etmek zorundadır.
• Kazanç elde edilmese bile beyanname verilmesi zorunludur.
• Tevkifat usulüyle yapılan vergi kesintilerine bu istisna uygulanmaz.

---

10 Soru 10 Cevap

1. Genç girişimci istisnası nedir?
   29 yaş altındaki girişimcilerin kazançlarının 2025 Yılı için 330.000 TL’ye kadar olan kısmının 3 yıl boyunca vergiden muaf tutulmasıdır.
2. Geçici vergi nedir?
   Üçer aylık dönemlerle kazanç üzerinden peşin olarak ödenen gelir vergisidir.
3. Genç girişimci geçici vergi beyannamesi verir mi?
   Evet, geçici vergi beyannamesi verilmesi zorunludur.
4. İstisna, geçici vergi ödemesini etkiler mi?
   Evet, 330.000 TL’ye kadar olan kazanç kısmı vergiden muaf tutulur.
5. Kazanç elde edilmese de beyanname verilir mi?
   Evet, beyanname verilmesi gereklidir.
6. Yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir mi?
   Evet, istisna olsa dahi yıllık beyan zorunludur.
7. İstisna ne kadar süreyle geçerlidir?
   Faaliyete başlanan yıldan itibaren 3 vergilendirme dönemi boyunca.
8. Mevcut işletmeye ortak olursam bu hak geçerli olur mu?
   Hayır, mevcut bir işletmeye sonradan ortak olunması istisna kapsamını bozar.
9. Kazanç tevkifatla vergilendirilirse istisna uygulanır mı?
   Hayır, tevkifat yoluyla ödenen vergiye istisna uygulanmaz.
10. Geçici vergi ne zaman beyan edilir?
    İlgili çeyrek dönemi takip eden ikinci ayın 17. günü akşamına kadar.

 

---

ÖRNEK ÖZELGE

---

 

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

KAYSERİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı : 50426076-120[Mük.20-2016/20-626]-188                                                         30.12.2016

Konu : Genç girişimcilere ilişkin kazanç  istisnası uygulamasında gelir geçici vergi beyannamesi verilip verilmeyeceği

İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden; Gelir Vergisi Kanununun “Genç girişimcilerde kazanç istisnası” başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde yer alan istisnanın uygulanmasında hesap yılı içerisinde geçici vergi ödenip ödenmeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 inci maddesinde her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden elde edilen kazançların ticari kazanç olduğu hükme bağlanmış, “Gelirin toplanması ve beyan” başlıklı 85 inci maddesinde de “Mükellefler, ikinci maddede yazılı kaynaklardan bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratları için bu kanunda aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verirler. Bu kanuna göre beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur.

Tacirlerle çiftçiler ve serbest meslek erbabı ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazanç temin etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname verirler…. ” hükümlerine yer verilmiştir.

Aynı Kanunun mükerrer 120 nci maddesinde ise; ticari kazanç sahipleri (basit usulde vergilendirilenler hariç) ile serbest meslek erbabının cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre (indirim ve istisnalar ile Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri de dikkate alınarak) belirlenen ilgili hesap döneminin üçer aylık kazançları (42 nci madde kapsamına giren kazançlar ile noterlik görevini ifa ile mükellef olanların bu işlerden sağladıkları kazançlar hariç) üzerinden 103 üncü maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda geçici vergi ödeyecekleri, hesaplanan geçici verginin üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın on dördüncü günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilerek on yedinci günü akşamına kadar ödeneceği belirtilmiştir.

Ayrıca, anılan Kanunun “Genç girişimcilerde kazanç istisnası” başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde;

” Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.

1-  İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması,

2-    Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi (Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.),

3-   Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması,

4-    Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,

5-  Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.

İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hallerinde dahi yıllık beyanname verilir.

Bu istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

hükümlerine yer verilmiştir.

Konu ile ilgili olarak 292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile uygulamaya ilişkin esaslar belirlenmiş olup, Tebliğin “Diğer hususlar” başlıklı 6 ncı maddesinin (4) numaralı fıkrasında;

“İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının (basit usulde vergilendirilenler, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında kazanç elde edenler ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç) geçici verginin hesabında da söz konusu istisnayı dikkate alacakları tabiidir.”

açıklamaları yer almaktadır.

Buna göre; Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesi hükmü gereği ” Genç girişimcilerde kazanç istisnası” başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde belirtilen istisna kapsamındaki faaliyetler dolayısıyla da geçici vergi beyannamesi verilecek olup, geçici verginin hesabında söz konusu istisnanın dikkate alınacağı tabiidir.

…