增值税（KDV）纳税人可以在一定规则范围内抵扣购货发票上的增值税金额。然而，如果发票是在次年才记入账册的情况下，增值税抵扣应如何处理？以下是相关法律规定及实际操作要点。

根据《增值税法》的抵扣规定

《增值税法》第29条规定了关于税款抵扣的基本原则。根据第7440号法律第16条的修订规定，纳税人享有的抵扣权利，应在产生纳税义务的日历年度之后不超过一年的期间内，并可在相关单据被记入法定账册的申报期内使用。这一规则对于发票的入账时间及增值税抵扣具有决定性意义。

2024年度的发票如果在2025年入账，是否可以抵扣增值税？

如果一张2024年度的发票在2025年被合法地记入会计账册，该发票上的增值税可以在其入账期间的增值税申报表中作为进项税进行抵扣。具体如下：

  • 如果该发票是费用发票，根据其性质可记入“681-前期费用和损失”科目。

  • 如果该发票是用于采购商品的，并且商品尚在库存中，则应记入15类科目（库存）或其他相关科目进行核算。

特殊情况

在某些情况下，增值税抵扣适用特殊程序。特别是：

  • 对通过管道或电缆等方式持续输送的货物进行进口的情况，只要在报税期截止之前缴纳了相关增值税，即可作为进项税进行抵扣。

  • 支付时间及入账流程会直接影响到增值税的抵扣权。因此，务必确保发票及时入账并在增值税申报表中正确归属期间。

结论

根据税收法规，2024年度的发票在2025年入账的情况下，仍然可以进行增值税抵扣。但前提是必须在法定时间内完成操作，并通过正确的会计科目记账。会计人员和财务顾问应依据最新法规执行，以尽可能降低税务风险。

如需进一步了解，可参考官方法规或寻求专业顾问的帮助。

来源：www.muhasebenews.com

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

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