清算过程是公司正式终止经营活动的法律和财务阶段。在此过程中，需特别关注的关键问题之一是：将之前计入资本的利润和通货膨胀差额分配给股东时所涉及的税务处理。

根据《法人税法》和《所得税法》的相关规定，以前年度的利润计入资本时，不被视为利润分配。然而，在清算过程中，如果这些利润以现金或账面形式支付给股东，则该行为将被视为利润分配，需按15%的税率代扣代缴所得税（即预提税）。

同样地，此前计入资本的通货膨胀差额账户若因清算而支付给股东，该部分首先作为公司收入计入应税利润，随后剩余部分将作为红利处理，并需缴纳预提税。

因此，在进行清算之前，必须对资产负债表结构进行仔细分析，准确识别构成股东权益的各项资本来源。在实施减资或清算决议前，若从企业中提取来源于通货膨胀调整的项目，可能导致显著不同的税负结果。

从税务角度进行合理规划，是确保清算过程顺利、高效完成的关键所在。

10问10答：

1. 清算时若将计入资本的利润进行分配，会被扣税吗？
会。此类支付视为股息分配，需扣缴15%的预提税。

2. 若计入资本的利润不分配，会产生税负吗？
不会。未分配的利润无需缴税。

3. 通货膨胀调整的正向差额是否应纳税？
若未计入资本且分配给股东，需缴纳法人税及预提税。

4. 什么是清算利润？
是清算开始与结束时之间股东权益的差额。

5. 减资时若向股东支付，是否需要缴税？
需要。如果其中包含通货膨胀差额等项目，则应纳税。

6. 哪些行为不被视为利润分配？
将以前年度利润计入资本。

7. 红利支付适用的预提税税率是多少？
15%。

8. 清算结束后向股东支付是否视为利润分配？
若该部分源自利润性质的股东权益，是的。

9. 清算利润是否需要扣税？
是的，需缴纳法人税。

10. 红利分配的税款如何计算？
以支付的总额（毛额）为基础扣除15%的税款。

来源：www.muhasebenews.com

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

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