在客户要求下，有时会出现未提供实际服务却已开具发票的情况。特别是在口头达成协议后，尚未开始工作的情况下开具发票，常常会使纳税人陷入困境。本文将结合伊斯坦布尔税务局发布的裁定意见，评估针对未实际提供服务所开具发票中所包含的增值税（KDV）是否可以退还。

已开具发票但未提供服务：税务处理如何？

在相关裁定中，某企业为一项破碎筛分设备租赁服务开具了金额为295,000土耳其里拉（其中250,000为服务费，45,000为增值税）的发票，但该服务并未实际提供，也未收到任何款项。由于发票也未送达客户企业，该交易未产生实际结果。

这种情况下，增值税如何退还？

根据《增值税法》的规定

根据《增值税法》第8/2条，如果未发生应税行为却计算了增值税，则多缴部分的增值税可根据财政部规定的程序退还给纳税人。

此外，根据第10条的规定，开具发票即视为应税行为发生。但第35条明确规定，如果交易未实际完成，则产生更正权利。这意味着纳税人和购方都需对其账簿和申报表进行相应的调整。

应取消发票并更正账务记录

如果服务根本未提供，开具的发票应连同原件一并作废。随后，纳税人应对其账簿和相关文件进行调整，并修正相应期间的增值税申报表。完成该流程后，才能申请退还多申报的增值税。

常见错误及建议：

  • 服务未开始即开具发票

  • 未送达客户的发票未从系统中删除

  • 未经更正就申请退税

在此类情况下，税务机关发布的裁定意见对实际操作具有指导意义。如果在服务未实际提供的情况下开具发票，则必须同时作废发票并更正申报表。

总结

针对未实际提供服务而开具的发票中的增值税，由于未发生应税行为，是可以退还的。但前提是需依规作废发票、调整账簿记录并修正申报表。如果这些流程未完整执行，则无法退还多申报的增值税。

问答部分：

1.未实际提供服务却开具发票，会产生增值税义务吗？
是的，一旦开具发票，就视为应税行为发生。

2.已开具发票但未提供服务，应该怎么处理？
应作废发票，并更正账簿和申报表。

3.根据哪一条法律条款可申请增值税退还？
根据《增值税法》第35条。

4.未送达客户的发票是否有效？
只要发票已开具，就具有税务效力，是否送达不影响结果。

5.服务未提供但已开具含税发票，是否需要更正申报表？
是的，更正申报是必须的。

6.作废发票是否只需通过公证通知？
不是，公证通知只是形式通知，关键在于是否发生了应税行为。同时应注意相关日期后的电子发票（e-Fatura）规定。

7.如果取消申报中的增值税，何时可以退税？
在完成更正操作后，可在相关期间申请退税。

8.此类错误是否会产生罚款？
如果未进行更正，可能会受到罚款处罚。

9.申请增值税退税需提供哪些文件？
包括作废发票文件、修正后的申报表以及相关账簿记录。

10.给实际操作人员的建议？
避免在服务尚未提供前开具发票，如有疑问，请及时咨询财务顾问。

来源：www.muhasebenews.com

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

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