近年来，银行向公共部门和私营部门员工发放“工资优惠”（即工资发放优惠、工资促销款）已相当普遍。那么，这类优惠款项是否需要纳税？在所得税与遗产及继承税的角度如何认定？本文将为您提供明确的答案。
什么是工资优惠？
工资优惠是指公共或私营机构与银行签订工资发放协议，由相关银行以实物或现金的形式向员工提供的款项。该类支付通常直接以现金发放给员工，或以礼品积分形式提供。
优惠款项是否属于工资？
根据《所得税法》第193号，要将某项支付认定为工资，需要符合以下条件：
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存在雇主—雇员关系；
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支付是针对特定服务所作的对价；
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雇员隶属于某一特定工作单位；
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所提供的利益以货币、实物或可用货币表示的价值形式体现。
但在工资优惠支付中，银行与员工之间并不存在雇佣关系，因此，这类支付不能视为工资。
如果银行将优惠款直接支付给机构，而机构在不计入自身收入的情况下原封不动地将该款项转给员工，那么机构只是起到中介作用。在这种情况下，该支付也不属于工资，不需缴纳所得税。
优惠款是否需缴纳遗产与继承税？
根据《遗产与继承税法》（第7338号），任何财产或金钱无偿（无对价）地从一个人转移到另一个人，需缴纳此税。但工资优惠基于银行与机构之间的协议，银行支付此款项的目的是为了获取商业利益。因此，工资优惠并非无偿取得，不构成无偿转让，不适用遗产与继承税。
支付给机构的优惠款如何处理？
如果银行将优惠款直接支付给机构，而机构将其计入收入，则该款项应作为营业收入或企业所得处理。之后若再向员工支付，这笔款项已不再是银行优惠，而是工资，应按工资征税。
税收处理要点总结：
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银行直接向员工支付的优惠不算工资，不征收所得税。
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优惠款直接支付给机构，机构原封不动转给员工的，不产生税负。
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企业将优惠计入收入后再支付给员工的，该款项属于工资，应征收所得税。
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在任何情况下，工资优惠不征收遗产与继承税。
问答环节
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什么是工资/薪资优惠？
银行向公共部门或私营部门员工支付的现金或积分。 -
优惠款是否需缴纳所得税？
直接支付给员工时，不需要缴纳所得税。 -
优惠款是否视为工资？
否，因银行与员工不存在雇佣关系。 -
企业将优惠计入收入后再支付给员工会怎样？
此时该支付已不是优惠，而是工资，需缴纳所得税。 -
优惠款是否需缴纳遗产与继承税？
否，因为它不是无偿取得的收入。 -
银行向机构支付优惠会产生税负吗？
机构未将其计入收入的，不产生税负。 -
公共部门员工领取优惠如何处理？
若公共机构仅起中介作用，则不算工资，也不征收所得税。 -
工资优惠涉及哪些税法？
《所得税法》与《遗产及继承税法》。 -
员工领取银行优惠是否会增加税负？
若直接支付给员工，不会产生税负。 -
工资优惠适用于哪些机构？
适用于所有公共机构、私营企业及银行。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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