引言
在全球化的商业环境中，对于在土耳其进行生产的企业而言，在国际层面保护其商标和型号具有重大意义。在此过程中，最常用的方法之一是通过境外常驻的专利公司申请专利。然而，针对该服务所支付的费用在增值税（KDV）、企业所得税、避免双重征税协定（ÇVÖA）以及《税收程序法》（VUK）框架下应如何处理，是纳税人关注的关键问题。
增值税（KDV）角度的专利服务
根据《3065号增值税法》的规定：
-
如果从境外取得的专利服务仅在境外使用，则该服务不在增值税的征税范围内。
-
但是，如果该服务在土耳其也产生保护作用，则视为在土耳其使用该服务，此时产生增值税。企业应通过 2号增值税申报表 进行申报。
企业所得税角度的评估
根据《5520号企业所得税法》第30条：
-
对于向有限纳税义务企业支付的款项，应当进行预提税（stopaj）。
-
对于独立个人劳务所得，税率为 20%；对于无形资产支付（如商标、专利、许可等），税率同样为 20%。
-
因此，向美国常驻的专利公司支付的费用，可被视为无形资产支付，在土耳其可能需要进行预提税。
避免双重征税协定（ÇVÖA）的适用
根据土耳其与美国之间签署的避免双重征税协定：
-
如果服务仅在美国提供，则征税权归属美国。
-
但是，如果服务在土耳其提供，或在12个月内累计超过183天在土耳其提供，则土耳其也拥有征税权。
-
要享受协定优惠，必须从美国取得并提交税收居民身份证明。否则，将适用土耳其国内法规（即预提税）。
《税收程序法》（VUK）与凭证制度
根据《213号税收程序法》第227条与第229条：
-
境外取得的服务必须以相关国家法律认可的凭证加以证明。
-
这些凭证不强制翻译为土耳其语，但在必要情况下可根据税务稽查人员要求进行翻译。
-
在账簿记录中，相关金额应根据凭证日期的 TCMB外汇买入汇率 折算为土耳其里拉入账。
结论
向美国常驻专利公司支付费用时：
-
如果服务在土耳其享受，则产生增值税，须通过 2号增值税申报表 申报；
-
对被认定为无形资产支付的款项，应适用 20%预提税；
-
在ÇVÖA框架下，如果提交税收居民身份证明，可避免双重征税；
-
在凭证制度上，应使用有效的境外凭证，并按汇率折算为土耳其里拉记账。
问答（Q & A）
-
境外专利服务是否需缴纳增值税？
如果服务在土耳其也被使用，则需缴纳增值税；否则无需缴纳。 -
增值税如何申报？
通过 2号增值税申报表 申报。 -
向美国常驻专利公司支付是否需预提税？
如果属于无形资产支付，且与特定裁定中的具体情况相符，则需按 20% 预提税。 -
预提税税率依据哪一法规确定？
根据 2009/14593号内阁决议，税率为20%。 -
避免双重征税协定如何适用？
提交税收居民身份证明后，征税权仅归属美国。 -
如果未取得居民身份证明会怎样？
协定不适用，土耳其国内法规生效，需进行预提税。 -
凭证是否必须翻译成土耳其语？
不强制，仅在税务稽查人员要求时才需翻译。 -
账簿记录使用哪一汇率？
按凭证日期的 TCMB外汇买入汇率 折算为土耳其里拉记账。 -
专利服务支出算费用还是成本？
根据服务性质，可作为费用或成本因素处理。 -
国际专利申请的税收风险是什么？
如果凭证错误或未提交居民身份证明，可能产生预提税和增值税方面的税收损失风险。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
联系我们 binnur@karenaudit.com
法律声明：
本文所提供的信息仅用于一般性参考，并不构成针对个人或机构的专业建议。尽管所述内容可能与您的情况类似，但由于每家企业的具体条件不同，实际情况可能会有所差异。因此，在依据本文所述内容作出任何可能影响您企业的重要决策之前，建议您务必咨询专业人士。
Karen Audit 或其关联的任何个人或机构，对任何自然人或法人、公共或私人组织因使用本文中所包含的信息而导致的任何损失或损害不承担任何责任。
