在土耳其，ERP 许可证和 ERP 软件在获得投资激励证书批准后，可被视为投资支出。由于这些支出具有可折旧固定资产的性质，因此可计入投资贡献比例，并享受减免公司税的优惠。

引言

在土耳其企业的技术转型和数字化过程中，ERP 软件和许可证是最重要的工具之一。尤其是在制造业中，ERP 系统被用于提高流程效率、改善质量并降低成本。这类系统可以被认定为投资激励证书范围内的投资项目。本文将探讨 ERP 许可证和软件支出在减免公司税应用中是否可被视为投资支出的问题。

ERP 软件和许可证的投资支出性质

《5520 号公司税法》第 32/A 条规定，投资激励证书范围内的投资所得，应按减免后的公司税率征税。在此框架下：

  • 软件、专利、许可证和技术诀窍等无形固定资产可被视为投资支出；

  • 总统有权限制或提高此类支出在投资支出中的比例。

从激励法规角度看 ERP 支出

根据 2012/3305 号部长会议决定：

  • 投资激励证书范围内作为投资支出的无形固定资产，其比例不得超过固定投资总额的 50%；

  • 然而，经工业和技术部批准并纳入投资激励证书的 ERP 许可证和软件支出，可被视为投资支出。

ERP 支出的特点

  • 当 ERP 软件和许可证归公司所有时，具有可折旧固定资产的性质；

  • 因此在计算投资贡献额时予以考虑，并享受减免公司税优惠；

  • 被投资激励证书认可的 ERP 许可证和软件，由于对生产效率、产能提升和质量管理有直接贡献，因此被纳入激励范围。

ERP 支出的限制

尽管 ERP 支出可被视为投资支出，但需注意以下几点：

  • 土地、地块、备件、特许权使用费以及不可折旧的其他费用不在激励范围内；

  • ERP 软件必须被纳入投资激励证书；

  • 投资支出中无形固定资产的总比例受激励法规规定的上限约束。

结论

若 ERP 许可证和软件支出已获得投资激励证书批准并归公司所有，则可被视为投资支出。企业因此可将相关支出计入投资贡献比例，并享受减免公司税优惠。

问答部分

1. ERP 软件是否被视为投资支出？
是的，如果纳入激励证书，即被视为投资支出。

2. ERP 许可证是否可带来公司税减免？
是的，作为投资支出享受减免公司税。

3. ERP 支出的所有权是否重要？
是的，许可证和软件的所有权必须转移至公司。

4. 在激励证书中，ERP 支出属于哪一类？
属于无形固定资产。

5. 不可折旧的软件支出是否可享受激励？
否，只有可折旧的支出才能享受。

6. 无形固定资产是否有比例限制？
是的，不得超过激励证书中投资总额的 50%。

7. ERP 软件如何对投资激励做出贡献？
通过提升生产效率、质量控制和产能，支持投资目标。

8. 哪些行业的 ERP 支出可被视为投资支出？
所有纳入投资激励证书的行业，尤其是制造业和工业。

9. 减免公司税优惠如何适用？
根据激励证书中的税收减免比例，对投资所得适用较低税率。

10. 总统在此方面是否有权力？
是的，总统有权提高或限制软件和许可证等支出的比例。

来源：www.muhasebenews.com

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

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