自由区内维修和保养活动取得的收益，在特定条件下可免征企业所得税和增值税（KDV）。账簿必须以土耳其里拉记账，外币交易则应按照土耳其共和国中央银行（TCMB）的外汇买入汇率折算入账。
引言
在土耳其，自由区是为投资者提供税收优惠的特殊区域。在这些区域经营的企业，可以在企业所得税（KV）和增值税（KDV）方面享受各种豁免。然而，特别是对于维修和保养等非生产性活动，税收适用及账簿记录所使用的货币问题经常被提及。
本文在税务总局（Gelir İdaresi Başkanlığı）发布的特别裁定框架下，探讨在自由区经营的分支机构在企业所得税、增值税豁免及账簿记录方面的规定。
企业所得税豁免
根据《5520号企业所得税法》，企业所得税纳税人应就其会计年度内取得的净企业所得缴纳税款。但自由区内的豁免规定有所不同：
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2004年2月6日之前取得许可者：在许可期限内，其所得免征企业所得税。
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2017年2月24日之后的维修、保养、安装、理货等服务：自该日期起，这些活动所得在土耳其加入欧盟前均免征企业所得税。
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汇兑差额及延期利息收入：如果来源于豁免范围内的活动，也应纳入豁免范围。
综上所述，自由区内提供的维修和保养服务，只有在服务提供给非土耳其居民的个人和机构且货物未进入土耳其、直接发往国外的情况下，才能享受企业所得税豁免。
增值税豁免
根据《3065号增值税法》第17/4-ı条，自由区内提供的服务免征增值税。
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仅在自由区内实际提供的服务才属于豁免范围。
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在申报时，此类业务应在1号增值税申报表的“部分豁免”栏目下，以 212代码申报。
账簿记录与外币交易
根据《213号税收程序法》：
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账簿必须以土耳其语和土耳其里拉记账。
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外币交易应按交易日的TCMB外汇买入汇率折算为土耳其里拉入账。
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年终评估过程中产生的汇兑差额无需开具发票，因为该差额不属于货物交付或服务对价。
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纳税人可在财政部批准下使用外币记账，但申报表无论如何必须以土耳其里拉提交。
结论
在自由区经营的维修保养企业，在企业所得税和增值税方面均享有重要优惠。但要享受这些豁免，必须满足以下条件：
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服务应提供给境外个人或机构，
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货物不得进入土耳其境内。
此外，账簿必须以土耳其里拉记账，外币交易则应按照当日汇率折算入账。
常见问题（FAQ）
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自由区的维修保养活动是否免征企业所得税？
是的，但仅限于向境外个人和机构提供的服务。 -
为什么2017年2月24日很重要？
因为自该日起，维修、保养、安装、理货等服务纳入豁免范围。 -
汇兑差额收入是否属于豁免？
是的，如果来源于豁免范围内的活动，则享受企业所得税豁免。 -
自由区内提供的服务是否免征增值税？
是的，根据《增值税法》第17/4-ı条规定免税。 -
增值税如何申报？
在1号增值税申报表的“部分豁免”栏目中，以 212代码申报。 -
账簿应使用哪种货币记账？
主要以土耳其里拉记账，外币交易按当日汇率折算为土耳其里拉。 -
年终汇兑差额是否需要开具发票？
不需要，因为汇兑差额不是货物交付或服务对价。 -
自由区企业是否可以用外币记账？
可以，但需财政部批准，且申报表必须以土耳其里拉提交。 -
如果服务提供给土耳其境内企业，是否仍可享受豁免？
不可以，豁免仅适用于境外个人和机构。 -
税收优惠持续到什么时候？
该豁免将持续到土耳其全面加入欧盟为止。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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