电子发票中单价可以含增值税；但在批发销售中，应注明不含增值税价格，而在零售销售中，则应以“含增值税（KDV Dahildir）”的单一总额形式注明。错误的做法可能导致税务差错。

1. 引言
电子发票系统是将企业会计流程数字化并确保票据安全的重要机制。然而，在实践中，纳税人最常产生疑问的问题之一，就是电子发票和电子档案发票（e-arşiv fatura）中单价是否可以包含增值税（KDV）。

关于此问题，Karabük税务局收入管理处发布的特别裁定（özelge）对纳税人具有指导意义。本文将根据该裁定说明电子发票中单价的增值税显示方式及其法规依据。

2. 发票的法律性质与必要要素
根据《税务程序法》（Vergi Usul Kanunu）第229、230、231和232条的规定，发票的开具、形式和内容须符合特定标准。
依据第230条，发票上必须载明以下信息：

  • 货物或服务的种类与数量；

  • 单价；

  • 总金额。

因此，每张发票都必须清楚载有这些信息。

3. 电子发票制度的法律依据
根据第397号与第433号《税务程序法通告》（Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği），电子发票制度正式实施。通告中明确指出：

电子发票并非一种新的凭证类型，其具有与纸质发票相同的法律效力。

因此，电子发票与纸质发票一样，均受《税务程序法》的约束。
在单价是否应含增值税的问题上，同样适用相同的规则。

4. 电子发票中单价可否含增值税？
根据税务局的评估，从技术角度看，电子发票系统中录入含增值税单价并无技术障碍。
但根据销售类型不同，会产生不同的税务处理：

a) 零售销售（向最终消费者销售）
根据《增值税一般应用通告》（KDV Genel Uygulama Tebliği），从事零售销售或提供服务的增值税纳税人，其发票上可不单独列示增值税金额。

在此情况下，可采用“含增值税（KDV Dahildir）”字样，以单一总额形式列示。
例如：

单价：120土耳其里拉（含增值税）

b) 批发销售或生产活动
从事批发销售或生产活动的企业，必须在发票上单独列示增值税。
此时，应先列示不含增值税的单价，然后在单独一行注明增值税金额。
例如：

单价：100土耳其里拉
增值税（%20）：20土耳其里拉
合计：120土耳其里拉

5. 涉及不同增值税税率的注意事项
当一张发票中同时包含不同增值税税率的货物或服务时，应当：

  • 分别计算每一税率对应的总额；

  • 在相关行中注明“%… 含增值税（KDV Dahildir）”字样。

这样可确保税基与总额清晰明确。

6. 结论
在电子发票系统中，技术上可以将单价设置为含增值税，但应根据纳税人的业务性质区别对待：

  • 零售销售： 可使用含增值税金额，但须注明“含增值税（KDV Dahildir）”；

  • 批发销售或生产活动： 必须单独列示增值税金额。

正确区分这两种情况，对确保会计记录与税款计算的准确性至关重要。

关键词
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问答

1. 电子发票中单价可以含增值税吗？
可以，但需根据销售性质而定。

2. 零售销售中需要单独列示增值税吗？
不需要，注明“含增值税（KDV Dahildir）”即可。

3. 批发销售中增值税应如何显示？
应列示不含增值税单价，并在单独一行注明税额。

4. 电子发票与纸质发票有区别吗？
没有，二者具有相同的法律效力。

5. 发票上是否必须显示单价？
是的，根据《税务程序法》第230条，这是强制要求。

6. 电子档案发票是否适用相同规则？
是的，电子档案发票遵循相同原则。

7. 含增值税发票示例中应注明什么？
必须注明“含增值税（KDV Dahildir）”字样。

8. 若错误地写成不含增值税单价会怎样？
会导致申报错误，并可能引发逃税及违规罚款。

9. 涉及不同增值税税率的商品应如何处理？
应分别列示每一税率对应金额，并注明税率及“含增值税”字样。

10. 电子发票系统技术上是否支持此操作？
是的，系统技术上可支持两种显示方式。

来源：www.muhasebenews.com

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

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