折旧计提对纳税人而言并非强制，而是一种选择性权利。然而，未计提或少计提的折旧在以后年度无法补提。折旧率只能按照财政部所确定的标准执行。

折旧应用中的选择性权利及税收后果

引言

折旧是一种会计处理方法，使企业能够在一定期间内将其资产负担的成本确认为费用，该资产必须是登记在企业资产负债表中、且使用年限超过一年的经济价值。折旧在《税务程序法》（VUK）框架下有详细规定，对纳税人而言是一种选择性权利。然而，未计提或少计提折旧的后果，对纳税人来说具有重要意义。

可折旧经济资产的特征

一项资产若要计提折旧，必须符合以下条件：

  • 登记在企业的资产负债表中；

  • 处于可投入使用状态；

  • 在企业中使用时间超过一年；

  • 会发生磨损、损耗或价值减损；

  • 其价值高于《VUK》第313条规定的货币限额。

满足这些条件的资产，自进入企业账面当年起即可开始计提折旧。

折旧的选择性性质

根据相关法规，折旧并非强制性，而是赋予纳税人的一种选择性权利。

因此，纳税人可以选择：

  • 计提折旧，

  • 不计提折旧，

  • 或者少计提折旧。

但关键在于：

  • 每年未计提或少计提的折旧在以后年度不能补提；

  • 折旧年限不能因未计提而延长；

  • 未使用的折旧权利将永久丧失。

折旧率与财政部规定

根据《VUK》第315条：

  • 折旧率和使用年限由财政部通过公告确定；

  • 不得超过财政部所规定的比例；

  • 若超额计提，将对纳税人处以处罚。

未计提折旧时的出售情况

根据《VUK》第328条：

  • 在出售可折旧资产时，销售收入与账面净值（扣除累计折旧后的金额）之间的差额计入损益。

  • 若从未计提折旧，则在出售时以成本价作为账面价值计算差额。

结论

  • 折旧是一种选择性权利；

  • 未计提或少计提折旧不可在以后年度补提；

  • 折旧率不得超过财政部所确定的比例；

  • 出售可折旧资产时，销售收入与净账面价值之间的差额计入损益；

  • 因此，纳税人在决定折旧策略时应考虑长期财务规划。

常见问题解答（FAQ）

折旧是强制的吗？
不是，折旧是一种选择性处理。

如果我不计提折旧，可以在以后年度补提吗？
不能，未计提的折旧无法补提。

折旧年限可以延长吗？
不能，年限不可延长。

可以少计提折旧吗？
可以，但少计提部分将丧失。

可以超过财政部规定的比例计提折旧吗？
不可以，只能使用规定比例。

哪些资产可以计提折旧？
使用期限超过一年、会发生磨损或损耗、且价值超过法定限额的资产。

如果不计提折旧，出售时会怎样？
出售时以成本价与销售收入之间的差额计入损益。

什么是净账面价值？
是从成本价中扣除已计提折旧后的余额。

折旧从哪一年开始？
从资产进入企业账面当年开始。

折旧比例由哪些公告确定？
由《第333号通告》及后续最新通告规定。

来源：www.muhasebenews.com

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

联系我们 binnur@karenaudit.com

法律声明：
本文所提供的信息仅用于一般性参考，并不构成针对个人或机构的专业建议。尽管所述内容可能与您的情况类似，但由于每家企业的具体条件不同，实际情况可能会有所差异。因此，在依据本文所述内容作出任何可能影响您企业的重要决策之前，建议您务必咨询专业人士。
Karen Audit 或其关联的任何个人或机构，对任何自然人或法人、公共或私人组织因使用本文中所包含的信息而导致的任何损失或损害不承担任何责任。