在科技开发区的研发活动所产生的应收款项的汇兑收益可享受企业所得税豁免，而银行外汇账户产生的汇兑收益以及非常规的金融收益则不在豁免范围之内。
引言
在土耳其，为促进技术生产而设立的科技开发区（TGB），为软件、设计和研发活动提供了重要的税收优惠。根据《4691号科技开发区法》第临时第2条，这些区域取得的收益在 2028年12月31日 前免征企业所得税。然而，在实际操作中，尤其是关于汇兑收益和损失是否属于豁免范围，产生了诸多疑问。
法律规定
-
企业所得税豁免：在TGB内运营的企业，其专属于软件、设计和研发活动所得的收益，免征企业所得税。
-
账务处理：属于豁免范围的收入、成本和费用应与其他商业活动区分开来；会计记录必须能体现这种区分。
-
亏损抵扣：豁免范围内活动产生的亏损不得从豁免范围外的商业收益中抵扣。
汇兑差额的评估
根据土耳其税务局（Gelir İdaresi Başkanlığı）的解释，汇兑差额的税务处理如下：
来自研发活动应收款的汇兑差额
-
对于在TGB范围内从软件、设计和研发活动产生的应收款，在收回之前期间产生的汇兑收益，属于豁免范围。
-
因此，直接来源于研发活动的商业应收款的汇兑收益可以享受税收优惠。
银行外汇账户中的汇兑差额
-
企业在银行外汇账户中产生的汇兑收益不属于豁免范围。这些收益或损失应在确定税基时予以考虑。
-
此类收益被视为非常规收益，因此不享受企业所得税豁免。
非常规收益与现金评估结果
-
利息收入、外汇资产评估产生的汇兑差额，以及经济资产出售取得的收益，均不能享受豁免。
支持与补助
在科技开发区内运营的纳税人，若其研发和设计项目享受豁免，则由 TÜBİTAK 及类似机构依据相关法规以补助形式提供的支持金额，以及其他机构提供的各类捐赠和援助，将计入企业所得并享受豁免。
但以借款或需要偿还为条件的资本支持不计入商业收益。
结论
-
与研发活动产生的应收款有关的汇兑差额，在应收款收回前的部分属于豁免范围。
-
银行外汇账户中的汇兑差额及现金评估收益不在豁免范围。
-
企业若要充分利用税收优惠，需正确区分不同收入类型，并依照法规进行会计处理。
总结
在科技开发区的研发活动所产生的应收款汇兑收益可享受企业所得税豁免，而银行外汇账户产生的汇兑收益以及非常规的金融收益则不在豁免范围之内。
问答部分
-
科技开发区内哪些收益免征企业所得税？
软件、设计和研发活动产生的收益免税。 -
研发项目应收款的汇兑收益是否享受豁免？
是的，在应收款收回前，这类汇兑收益属于豁免范围。 -
银行外汇账户的汇兑收益是否享受豁免？
不，银行外汇账户的汇兑收益不在豁免范围内。 -
非常规收益是否可以享受豁免？
不可以。利息收入和外汇评估产生的非常规收益不享受豁免。 -
豁免范围内的亏损是否可以抵扣其他商业收益？
不可以，豁免范围内的亏损不得从非豁免收益中抵扣。 -
哪些机构的支持计入豁免收益？
TÜBİTAK 及类似机构为研发项目提供的补助纳入豁免范围。 -
外币债务产生的汇兑损失如何处理？
与研发活动相关的债务汇兑损失计入豁免活动。 -
出售经济资产产生的收益是否享受豁免？
不，这类收益不在豁免范围内，需按一般税收规则处理。 -
会计记录应如何处理？
豁免范围内与范围外的收入、费用和成本应分别核算。 -
豁免期限到何时有效？
至 2028年12月31日。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
联系我们 binnur@karenaudit.com
法律声明：
本文所提供的信息仅用于一般性参考，并不构成针对个人或机构的专业建议。尽管所述内容可能与您的情况类似，但由于每家企业的具体条件不同，实际情况可能会有所差异。因此，在依据本文所述内容作出任何可能影响您企业的重要决策之前，建议您务必咨询专业人士。
Karen Audit 或其关联的任何个人或机构，对任何自然人或法人、公共或私人组织因使用本文中所包含的信息而导致的任何损失或损害不承担任何责任。
