科技发展区的税收优惠：公司税与增值税的适用
引言
为支持创新，土耳其设立了科技发展区（TGB），为创业者的研发、设计和软件活动提供重要的税收优惠。根据《4691号科技发展区法》，在这些区域开展的活动所得在特定条件下可免除公司税和增值税。然而，针对研发成果产品的销售适用哪些税收规定，在实践中常常引发讨论。
发票开具与知识产权区分
根据《税收程序法》规定，销售的货物或服务发票中必须明确标注货物的种类、数量、价格和金额。
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根据下文所述裁定，研发成果产品在销售时，产品金额需在发票中单独列示。
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若同时涉及知识产权、许可或技术资料的转让，这些金额也必须在发票中单独体现。
公司税免税
根据《4691号法》临时第2条：
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在TGB内开展的创业者的软件、研发和设计活动所得至2028年12月31日之前可享受公司税免税。
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然而，在区内开发的产品进入批量生产和营销环节所获得的收益不在免税范围内。
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只有从这些产品中分离出的许可、专利或其他无形资产收益，且采用转让定价方法分摊后，方可享受免税。
例如：在科技园开发的一台机器直接出售时，所得不享受公司税免税；但若该机器的专利权进行许可转让，则该收益可享受免税。
增值税（KDV）免税
根据《增值税法》临时第20条，在科技发展区内开发的软件和部分服务可享受增值税免税，范围包括：
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系统管理
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数据管理
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商业应用
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行业解决方案
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互联网与移动软件
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军事指挥控制软件
但机器等实体产品的销售不在免税范围内，须根据一般规定缴纳增值税。
大学科技园与增值税免税
隶属于大学的科技园也被视为TGB。在这些区域开发的软件和研发成果的知识产权仍归创业者所有时，不论向不同客户销售还是通过虚拟平台提供使用权，均可继续享受增值税免税。
结论
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TGB中的软件和研发所得属于公司税免税范围。
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机器等实体产品的销售不享受增值税免税，需按一般规定征收。
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知识产权、许可和专利收入在分离出来的范围内可享受免税。
因此，为了最大程度享受税收优惠，TGB内的企业应正确区分收入项目，并按照法规要求开具发票。
总结
在TGB内进行的软件与研发活动所得可免公司税，软件交付可免增值税。但机器等产品销售需缴纳增值税。发票中应将产品与知识产权收入分开列示；许可与专利收入在分离后方可适用免税。
问答部分
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在TGB内哪些所得可免公司税？
软件、设计和研发活动所得。 -
机器销售是否享受公司税免税？
不享受。但若能区分出专利或许可收入，则可免税。 -
软件销售是否免增值税？
是的，TGB内开发的系统、数据管理、商业应用、互联网、移动和军事软件免征增值税。 -
实体产品（如机器）销售是否享受增值税免税？
不享受，需按一般规定缴纳增值税。 -
发票上如何体现产品和知识产权费用？
产品费用与知识产权费用必须分别列示。 -
大学科技园开发的软件是否适用增值税免税？
是的，大学科技园同样属于TGB范围。 -
在TGB开发的软件卖给不同客户时免税是否继续？
是的，与买方或销售方式无关。 -
专利和许可收入如何征税？
分离出来的专利和许可收入享受公司税免税。 -
研发项目成果机器销售的税收如何？
该销售不享受公司税免税，并需缴纳增值税。 -
如何最大化利用税收优惠？
必须区分收入来源，规范开具发票，并将产品费用与知识产权费用分开列示。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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