通过调解协议支付的款项在税收方面如何评估？
本文探讨的是，在劳动合同尚未终止的情况下，公司依据调解协议向员工支付的款项应如何根据税法进行评估。
调解作为公司与员工之间解决法律纠纷的一种常见手段，在赔偿支付方面也具有重要的税务影响。那么，在未终止劳动合同、未出具离职声明的情况下，通过调解协议向员工支付的款项，是否可以作为费用从公司利润中扣除？
从所得税与公司税的角度进行评估
根据第5520号《公司税法》，在确定公司利润时，应依据《所得税法》中关于商业利润的相关规定。为了获取商业利润并确保其持续性而发生的一般性支出，以及根据合同、法院判决或法律规定支付的赔偿款项，可以计入费用。
然而，在劳动合同尚未终止的情况下进行的支付，根据第1475号《劳动法》，不能被视为“资历赔偿金”。因此，此类支付应被视为“工资”，并需缴纳所得税。
账务处理与费用列支
由于支付给员工的款项具有工资性质，根据《所得税法》第40条第1款的规定，此类款项可以作为费用在计算商业利润时列支。但前提是这些支付应依法进行税务扣缴（如代扣所得税等）。
如果员工之后离职会如何处理？
如果与公司签订调解协议的员工之后离职，且不符合领取资历赔偿金的条件，那么之前支付的款项需要重新评估。但无论如何，该笔支付已被视为工资，因此此前所做的税务扣缴在法律上是合理的。
用10问10答总结如下：
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通过调解协议支付的赔偿可以计入费用吗？
可以，作为工资性质列入费用。 -
这些支付属于资历赔偿金吗？
不属于，因为劳动合同尚未终止。 -
是否必须进行税务扣缴？
是的，必须代扣所得税。 -
应该使用哪些会计科目记录？
应在“工资费用”科目中记录。 -
没有办理离职手续会有问题吗？
不会，但支付会被视为工资并课税。 -
支付金额有上限吗？
如果不超过年度资历赔偿上限，可以享受免税。 -
是否必须保留相关凭证？
是的，需要调解协议书和银行汇款凭证。 -
支付日期重要吗？
重要，需计入当年公司所得税申报。 -
已支付的款项可以收回吗？
不可以，已纳税的款项不能退还。 -
此支付是否需缴纳社保？
是的，因属于工资，应计入社保缴费基数。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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