2025年5月19日
如今，互联网被公认为推动全球变革的主要引擎。
知识不再局限于理论，而是通过各种平台在实践中被快速分享，无论是在学校、公司还是个人之间，这些知识不断催生出新思维和新方法，并在短时间内以倍增效应转化为实际成果。
来自世界不同地区的人们在一个“无边界”的虚拟世界中进行互动。我们虽然称其为“虚拟”，但这个词已经不足以准确表达我们的意思，因为在这个世界里，我们不仅能“看见”和“听见”，甚至在某种程度上还能“感知”。
最初专为游戏行业开发的增强现实应用，如今已经被广泛应用于数不胜数的领域，并且仍在快速发展中。
正如射出去的箭难以预测它的终点一样，如今的技术进步也让人难以判断其最终会发展到何处。为了在竞争中获得优势并抢占先机，创业者和投资者正激烈竞争，力求将有价值的创意迅速应用到自己的领域中。
这个新虚拟世界为包括新一代在内的所有人群带来了前所未有的灵活性和机会。
其中最显著的一项优势就是无需依附于任何企业即可自由工作。
软件开发、设计、写作、内容管理、教育、编辑、社交媒体管理、广告、市场营销等成千上万个领域的专业人士，如今都可以在不依赖企业或组织的情况下进行远程工作。
受疫情影响而被迫转型的这种新型工作方式，已经在全球范围内被广泛接受，并被普遍认为将在不久的将来获得更大的发展空间。
在本文中，我们将简要介绍与远程工作密切相关的软件行业中，向海外客户提供服务的自然人（个人业主）在土耳其境内的纳税义务。
首先要明确的是：
居住在土耳其并从事计算机软件开发的自然人，必须以商业经营者身份进行税务登记。
如果该人员在家中从事相关活动，则需向其住所所在地的税务局申请税务登记，并依法承担所得税义务（即成为纳税义务人）。
在税务局完成纳税人登记后，
与其他从事商业活动的个人独资企业一样，
纳税人必须按月、按季度和按年向所属税务局提交相关申报表。
由于这些事务具有一定的专业性，
纳税义务通常由注册会计师（SM）或注册财务顾问（SMMM）代为履行。
如果您是一位29岁以下的青年创业者（包括软件开发人员），在2025年开始纳税义务登记起的3年内，年收入中最高可达330,000土耳其里拉的部分将免征所得税*。（详情请参阅《所得税法》第20条之一）*
被称为青年创业者收入免税的这项优惠，需满足以下条件：
- 在法定时间内完成营业登记。
- 创业者需亲自从事经营活动，或亲自管理和指挥经营事务。
- 若经营形式为普通合伙企业或个人独资企业，所有合伙人在创业登记时必须全部满足条件。
- 不得从配偶或三代以内（含三代）的亲属处接手已暂停或正在经营的业务（因死亡由配偶或子女继承的情况除外）。
- 不得成为现有企业或专业活动的后加入合伙人。
（关于青年创业者优惠支持与相关条件的更多信息，可参阅第292号《所得税通则》与编号2018/28的《SGK青年创业者鼓励应用通告》。）
根据《所得税法》第89条关于“其他减免”条款，
向国外客户提供并仅限在国外使用的软件服务所获得的收入，有50%可免征所得税。
为了适用此优惠，服务需满足以下条件：
- 客户为非土耳其居民，
- 或客户的营业场所、法定和实际管理中心均在国外，
- 且在土耳其提供的服务仅在国外使用。
适用行业包括：建筑设计、工程、设计、软件、医学报告、会计记录、呼叫中心、产品测试、认证、数据存储、数据处理、数据分析等。
此项免税优惠的适用前提是：
发票或类似凭证必须以国外客户的名义开具。
因此，无论创业者年龄是多少，
只要通过个人独资企业在土耳其开展软件服务业务，
并符合上述服务类型，其获得的收入中80%可免征所得税。
此优惠无时间限制，只要《所得税法》第89条仍然有效，创业者便可享受该优惠。
举例说明：
德国的一家公司为其在德国本地的业务需求，
委托在土耳其以个人独资企业身份运营的开发者Can开发一款软件。
2025年内，公司根据发票向Can支付了60,000欧元（假设折合为2,500,000土耳其里拉）。
在该年度，Can的支出总额为1,500,000里拉，
年终净利润为1,000,000里拉。
这笔利润全部来自为德国公司提供、
并在国外使用的软件服务，符合《所得税法》第89条所规定的免税范围。
因此，Can的1,000,000里拉应税利润中，有80%将被免征所得税。
其应纳税所得额与应缴税额如下所示：
收入：2.500.000里拉
支出：1.500.000里拉
净利润: 1.000.000
所得税免税部分: 800.000里拉(1.000.000 x 80%)
应税收入: 200.000 里拉(1.000.000 x 20%)
此外，公司企业也可享受80%的企业所得税减免，
此项规定见《公司税法》第10条。
最后补充一点：
若软件服务在土耳其的科技园区内完成，且满足相关条件，
则不仅企业所得可以免税，
科技园员工的工资还可享受个人所得税与印花税免税及社保雇主缴费支持等优惠。
我们将在后续文章中详细介绍这一内容。
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
联系我们 binnur@karenaudit.com
