2025年5月22日
违约金、解约赔偿、工资扣留等承诺是否会引发印花税？何时免税，何时应税？
在土耳其公司签署的商业合同中，违约条款是针对当事方未履行义务时需支付的金额所设立的制裁条款。这类条款在商业合同中非常常见。然而，从印花税的角度来看，违约条款并不总是按统一标准征税。
土耳其的法律规定是什么？
根据第6728号法律第24/b条款，已在《印花税法》第6条中增添如下段落：
“不以单独合同为基础的承诺，例如定金、解约赔偿、工资扣留、违约金等合同制裁性质的承诺，不征收印花税。”
- 生效日期：2016年8月9日
- 从此日期起，在签订的合同中包含如违约金等制裁性承诺的，在某些情况下可免征印花税。
- 哪些情况下不征收印花税？
如果同时满足以下条件，则不对违约条款征收印花税：
- 该承诺包含在主合同中；
- 该承诺与主合同出现在同一文件中；
- 不具有独立合同性质。
在这种情况下，违约金额不计入税基，印花税仅根据主合同内容征收。
- 哪些情况下征收印花税？
以下情况下，包含违约条款的承诺将征收印花税：
- 若在单独纸张上签订；
- 若具有独立合同性质；
在这种情况下，违约金额将作为印花税的计税基础，并适用比例印花税（按合同金额的一定比例）。
- 应用示例
| 情况 | 印花税状态 |
| 违约条款在主合同中 | 不征收 |
| 违约条款在单独合同中 | 征收 |
| 违约条款以公证文件单独出具 | 征收 |
| 主合同中仅说明“将支付某金额赔偿” | 仅就主合同金额征收 |
十问十答：
- 合同中的违约条款是否需缴印花税？
不需要，只要其包含在主合同中。 - 若违约条款在单独文书中是否征税？
是的，属于独立文件则需缴纳印花税。 - 该规定自何时开始实施？
自2016年8月9日起生效。 - 若仅有主合同，印花税如何计算？
仅按主合同金额征收印花税。 - 公证的违约条款文件是否需纳税？
是的，因其构成独立文件。 - 违约金额是否成为计税基础？
若为单独合同内容，是的。 - 解约赔偿是否适用同样规则？
是的，适用于解约赔偿。 - 印花税税率是否固定？
否，为比例税率，按年度确定。 - 是否仅就违约条款征税？
若为独立合同，则是；若随主合同出现，则否。 - 谁缴纳违约条款的印花税？
双方对缴税负有连带责任，一方支付即视为履行。
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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