向境外客户提供3D设计服务的个人独资企业，可以将其所得的50%从个人所得税计税基础中扣除。本文将详细介绍税收减免的条件及适用规则。
对于向境外出口服务的创业者和自由职业者来说，《所得税法》第89条规定的减免制度是重要的税收优惠之一。尤其是在设计、软件、数据分析等数字服务领域，向境外提供服务所取得的部分收入，可以从个人所得税计税基础中扣除。本文将探讨向境外客户提供3D设计服务的个人，如何享受个人所得税减免政策。
什么是3D设计服务与税收减免？
作为自由职业者或个人独资企业，若向境外企业提供3D设计服务，在满足一定条件的情况下，该业务所得的80%可以从个人所得税计税基础中扣除。
法律依据：《所得税法》第89条第13款
根据《所得税法》（第193号法律）第89条：
对于向在土耳其境内不设住所、营业场所、法定和实际管理中心在境外的客户，在土耳其提供且完全在境外使用的建筑、工程、设计、软件……数据处理、数据分析……等领域服务的企业，其取得的所得的80%可以在年度个人所得税申报表中从应税收入中扣除。
2023年以后适用的税收减免比例
- 2023年1月1日之前取得的所得，减免比例为50%；
- 自2023年1月1日起取得的所得，减免比例为80%。
但是，要享受该优惠，必须满足若干重要条件。3D设计服务属于“设计”业务，因此可以适用该扣除政策。
税收减免的条件
要享受个人所得税减免，必须同时满足以下条件：
- 服务必须出口至境外：服务只能提供给境外居民企业，且该服务必须仅在境外使用。
- 发票必须开给境外客户：发票或类似凭证必须以境外自然人或法人名义开具。
- 服务必须在土耳其提供：3D设计工作必须在土耳其完成，但成果应仅供境外使用。
- 收入必须属于个人独资企业：服务提供者必须是个人所得税纳税人，并以个人名义申报收入。
- 主营业务必须是设计：纳税人的经营范围代码中必须包含3D设计、软件或类似数字服务。
案例：向境外提供3D设计服务的个人独资企业
根据安卡拉税务局出具的特别裁定，一名在土耳其以个人独资企业形式经营的人士，向境外企业提供3D设计服务，并为此开具发票，其所得的80%可从个人所得税中扣除。
因此，向外国公司提供服务所得属于减免范围之内。
结论与建议
对于从事3D设计、游戏图形设计、动画等数字服务领域的创业者而言，这项税收优惠可以带来显著的成本节约。但必须确保完全符合法律要求、正确开具单据，并在申报收入时如实申报。
在年度个人所得税申报期，打算利用该优惠的设计师可与会计师合作，应用此项扣除，从而获得可观的税收利益。
问答部分
- 提供3D设计服务的人可以享受个人所得税减免吗？
可以，向境外企业提供3D设计服务所得的80%可扣除。 - 个人所得税减免的法律依据是什么？
《所得税法》（第193号法律）第89条第13款。 - 发票应开给谁？
必须开给境外居民个人或机构。 - 如果服务在土耳其境内被使用，能否享受减免？
不能，服务必须仅在境外使用。 - 减免比例是多少？
服务出口所得的80%可从个人所得税计税基础中扣除。 - 公司主营业务是否重要？
重要，经营范围必须包括设计、软件等业务。 - 自由职业者可以享受该减免吗？
可以，作为自由职业者向境外提供服务的人也可以享受该政策。 - 服务必须在土耳其提供吗？
是的，必须在土耳其提供，但成果应仅在境外使用。 - 咨询或中介服务是否在范围内？
不在，只有实际提供的服务才属于减免范围。 - 税收减免如何申报？
在年度个人所得税申报表中，应单独列示可扣除的收入部分。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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