向荷兰税务居民股东分红时适用的预提税税率与税务义务
当在土耳其经营的公司向境外股东分配红利（股息）时，必须同时遵守土耳其税法以及与相关国家签署的避免双重征税协定（DTA）。本文将依据土耳其税务局（GİB）发布的裁定，说明向荷兰税务居民分配股息时应适用的预提税税率及纳税义务。
根据土耳其税法的预提税税率
根据《第5520号公司税法》第30条规定，向非居民法人支付的利润分配一般应扣缴15%的公司预提税。但若土耳其与该国之间签有避免双重征税协定，则可适用较低税率。
根据土耳其与荷兰的税收协定的红利税率
根据自1989年起生效的《土耳其—荷兰避免双重征税协定》第10条：
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如果荷兰公司持有土耳其公司至少25%的股份，则适用最多**15%**的预提税率；
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在其他情况下，最高适用**20%**的预提税率。
不过，根据该协定的附加议定书，税率还有进一步下调的可能。
协定附加议定书的规定
如果荷兰公司在荷兰对其来自土耳其的红利收入不需缴纳公司所得税，那么：
* 在土耳其适用的预提税税率可降至10%。
为了适用此优惠税率，必须提供以下文件：
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由荷兰主管税务机关出具的税收居民证明（Mukimlik Belgesi），
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证明该公司为荷兰的全面纳税居民，并就其全球所得纳税，
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并附有公证认证的土耳其语译文。
若无法提交该文件，则无法适用优惠税率，需按照土耳其本国法规适用15%的税率。
荷兰方面的税务处理
在土耳其预扣的税款可以从荷兰公司应纳税的红利收入中扣除（抵税），从而避免对同一收入进行双重征税。
结论与提示
在向外国股东支付红利之前，应注意以下事项：
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核查相关的避免双重征税协定；
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准备齐全的税收居民证明文件；
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根据协定和议定书明确适用的预提税税率。
否则，因资料不全或误判，可能需按更高税率缴税，导致多缴税款或面临税务风险。
务必在操作前查看最新裁定、税率及相关协定条款。
十问十答：
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向国外股东分红是否必须预提税？
是的，向非土耳其税务居民（有限纳税人）支付红利时须预提税。 -
一般预提税税率是多少？
按照《公司税法》为15%（但请随时查阅最新适用税率）。 -
土耳其与荷兰是否有双边税收协定？
有，自1989年起生效。 -
荷兰股东的预提税税率是否可以降低？
是的，在满足一定条件下可降至10%。 -
哪些情况下可适用优惠税率？
若股东为荷兰的全面纳税人，且红利在荷兰不需缴公司所得税。 -
是否必须提供税收居民证明？
是的，如欲享受优惠税率，该文件是强制性的。 -
税收居民证明应具备哪些条件？
由荷兰税务机关签发，附经公证或领事馆认证的土耳其语译文。 -
如不提交该证明会怎样？
将不能享受优惠税率，需适用15%的国内标准税率。 -
在土耳其预缴的税是否还需在荷兰缴一次？
不需要，可在荷兰税表中抵扣。 -
这些操作应由谁负责？
应由公司税务负责人或财务/会计部门负责跟进。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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