在大学中对兼职学生支付的款项,所得税预扣和印花税义务如何适用?

在高等教育机构中兼职工作的学生,通常在校内图书馆、学生事务、技术服务等部门承担任务,并因此获得报酬。尽管这些支付与教育目的相关,但根据税收法规仍需履行一定的义务。本文将说明,根据《2547号高等教育法》对学生支付的款项,在所得税、最低生活减除额以及印花税方面的处理方式。

谁是这些学生?

根据《2547号高等教育法》第46条,在大学特定部门(如图书馆、学生事务、技术服务等)承担工作的学生,属于“兼职”身份。这些学生不被视为《4857号劳动法》意义上的工人。

是否需要预扣所得税?

需要。虽然这些学生不具备工人身份,但支付的款项属于工资性质,根据《所得税法》第61条规定,应纳入所得税范围。

相关支付应当:

  • 制作工资单;

  • 按《所得税法》第94、103和104条进行预扣。

例外情况:目前并无针对学生支付的特殊免税规定。

是否需要缴纳印花税?

需要。根据《488号印花税法》,与这些支付相关的文件需缴纳按比例计算的印花税。

是否属于免税范围?
不属于。由于《所得税法》第23条规定的工资免税范围不包括此类支付,因此相关文件不得享受印花税豁免。

结论

在相关裁定情形下,对兼职学生支付的款项在税收法规下:

  • 需缴纳所得税预扣;

  • 需缴纳印花税。

因此,大学和公共机构在进行学生支付时,应当完整履行工资单、预扣和印花税程序。


十问十答

  1. 在大学工作的兼职学生是工人吗?
    不是,根据《4857号劳动法》不属于工人。

  2. 支付给学生的款项属于工资吗?
    是的,根据《所得税法》属于工资。

  3. 支付是否需要制作工资单?
    是的,必须制作。

  4. 是否需要预扣所得税?
    是的,应按相关比例预扣。

  5. 最低工资的所得税与印花税减免是否适用?
    是的,可以适用。

  6. 是否需要缴纳印花税?
    是的,应根据相关文件按比例缴纳。

  7. 能否说此类支付免征所得税?
    不能,目前无特殊免税。

  8. 印花税是否有豁免?
    没有,此类支付不在豁免范围内。

  9. 相关文件是否必须签署?
    是的,为了税务处理,相关文件必须制备并签署。

  10. 能否将此类支付视为奖学金以免税?
    不能,因为支付明确属于服务对价,应依法纳税。

 

来源:www.muhasebenews.com

 

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

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