向海外提供的设计和工程服务是否总是享有增值税（KDV）和公司税豁免？

许多从事设计、工程和项目服务的公司，在土耳其设立总部并支持海外项目。然而，这类服务是否在增值税（KDV）和公司税方面属于豁免范围，常常引发讨论。土耳其税务局发布的个别裁定（Özelge）对该问题进行了明确说明。

设计服务是否可豁免公司税？

根据《公司税法》第5520号第10条规定，对于从土耳其提供且仅在海外使用的服务，公司可享受80%的所得减免。但要适用此项减免，需满足以下条件：

  • 服务必须提供给在土耳其不具备住所或管理中心的个人或机构；

  • 该服务必须在海外实际使用；

  • 发票必须开具给该境外客户。

如果服务是提供给土耳其本地公司，或者服务在土耳其被使用，则无法享受此项豁免。例如，一家总部位于安卡拉的工程公司，若为总部设在伊斯坦布尔、但执行海外项目的总承包商提供服务，且该服务在土耳其被使用，则不符合税收减免条件。

从增值税角度，服务出口的条件是什么？

根据《增值税法》（第3065号法），服务出口需满足以下两个基本条件，方可享受增值税豁免：

  1. 服务需为境外客户提供；

  2. 服务应在境外被实际使用。

若该服务在土耳其被使用，或与土耳其的商业活动有关，则该服务不被视为“出口”，不能享受KDV豁免。例如，为海外建筑项目提供的设计服务若是开具给土耳其的公司，并由该公司在土耳其管理或使用该服务，则该服务将被视为在土耳其使用，因此不得享受KDV豁免。

结论：需满足正确条件，方可享受税收优惠

要使设计与工程服务享受税收豁免，必须确保该服务确实是为海外而提供，并且其结果仅在海外被使用。开票方式以及交易双方的居住地或法人所在地也非常关键。否则，将无法享受公司税减免和KDV豁免。

来源：www.muhasebenews.com

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

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