前一年遗忘未入账的发票，可以在下一年度作为费用列支吗？
由于业务繁忙或疏忽，许多从事商业活动的企业可能未能及时入账某些采购发票。那么，这些属于上一期间但因遗忘未入账的发票，是否可以在下一年作为成本项目列入账目呢？
根据萨姆松税务局2023年6月14日发布的特别裁定，我们将在下文详细探讨此问题的答案及其法律框架。
税法中的基本原则：权责发生制与期间归属制
在税法中，为了确定商业利润，适用两项基本原则：
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权责发生制（Tahakkuk Esası）：收入或费用必须在金额和性质上确定后才能确认；
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期间归属制（Dönemsellik İlkesi）：收入或费用必须归属于其相关期间入账。
这两个原则是企业准确透明地确认商业利润的基础指导。
哪些情况下前一年的发票不能在下一年入账？
如果发票是针对某项采购在当年开具，且该商品在当年已纳入库存，那么这张发票应当计入采购发生的当年。
例如：若某项商品于2024年购买，但未入账，而该商品在2024年12月31日仍在库存中，则相关发票金额不能在2025年作为费用列支。相反，应在计算2024年度企业利润时加以考虑，并在2024年的账目中进行更正。
未售出的库存何时可以作为费用列支？
若所购商品尚未销售或尚未使用，则不能直接作为费用列支。此类商品应列入库存账户。但在商品被销售或用于企业运营时，可作为成本项目在相关期间利润中扣除。
财务合规方面需注意的事项：
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应注意发票日期，并确保在相关年度入账；
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商品实际取得年份应与发票日期相符；
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对于未入账的商品金额，不能在下一年度进行调整；但对于如2024年等的前期账目，可以通过向税务机关递交更正申报的方式处理；
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因发票未入账导致的财务报表失实，可能在税务稽查中引发问题。
总结：应如何处理？
对于前一年购买但因疏忽未入账的商品发票：
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若相关商品在当年仍在库存中，仅能在该年度的财务报表中作为费用或成本考虑；
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不可在下一年度直接列入成本；
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若已延误，最佳解决方式是与税务局联系并提交更正申报表。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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