如果因境外增值税（KDV）退税的需要，将发票正本提交给外国税务机关，那么在档案中保留其复印件并保存交付清单是可行的。这种情况不会引起处罚性后果；但发票正本取回后，应补充归档，并在检查时提交。

引言

从事跨国业务的企业，可以根据双边协定，就境外发生的支出向外国税务机关申请增值税（KDV）退税。在此过程中，有时需要向境外主管机关提交发票正本。那么，在会计档案中缺少发票正本是否会导致处罚？《税收程序法》（Vergi Usul Kanunu, VUK）的相关规定对此作出了重要说明。

税收程序法框架

  • VUK 第227条：账簿记录必须以凭证证明与第三方的交易。

  • VUK 第253和254条：纳税人必须自相关年度的次一日历年度起，保存账簿和凭证 5 年。

  • VUK 第256条：保存的凭证必须在主管机关要求时出示。

根据上述规定，发票正本原则上必须保存。但国际增值税退税流程使这一规则的执行需要一定的灵活性。

境外增值税退税与发票正本

企业向外国税务机关申请退税时，必须提交发票正本。这些凭证可以临时交付给境外税务机关。在这种情况下：

  • 可在档案中保存发票复印件，

  • 必须出具交付发票给外国税务机关的详细清单，

  • 将该清单与发票复印件一并存档。

在满足上述条件的情况下，不会产生处罚。但若主管机关要求，发票正本取回后必须提交。

处罚情形

如果能够证明发票正本已交付给外国税务机关，那么企业会计档案中仅保存复印件并不违反 VUK。但在可以取回时，发票正本必须补充入档，并在检查中出示。否则，将因未能出示凭证而面临处罚。

总结

  • 发票正本原则上须保存 5 年；

  • 若因境外增值税退税提交了发票正本，可通过保存复印件和交付清单符合法规；

  • 在检查中，若主管机关要求，必须出示发票正本；

  • 因此，从事国际业务的纳税人，通过妥善保存相关凭证，既可完成增值税退税，也能符合 VUK 的规定。

问答

发票正本必须保存多久？
自相关年度次年起 5 年。

能否以复印件代替正本保存？
可以。如果因退税提交了发票正本，可保存复印件。

复印件要有效保存需要做什么？
必须出具发票交付清单，并与复印件一并保存。

主管机关要求发票正本时怎么办？
企业必须取回并提交正本。

若未提交正本是否会处罚？
会。未能出示凭证将导致处罚。

VUK 哪些条款规定了凭证保存？
第227、253、254 和 256 条。

为什么退税需要发票正本？
为了核实退税申请的真实性。

复印件能否用于退税？
不能。外国税务机关要求发票正本。

在审计中仅保存复印件是否足够？
在有交付清单的情况下，临时可行。

国际纳税人最佳做法是什么？
提交正本后应及时取回，并在档案中保存复印件和交付清单。

来源：www.muhasebenews.com

Binnur Yayla

中文翻译与国际客户代表

联系我们 binnur@karenaudit.com

法律声明：
本文所提供的信息仅用于一般性参考，并不构成针对个人或机构的专业建议。尽管所述内容可能与您的情况类似，但由于每家企业的具体条件不同，实际情况可能会有所差异。因此，在依据本文所述内容作出任何可能影响您企业的重要决策之前，建议您务必咨询专业人士。
Karen Audit 或其关联的任何个人或机构，对任何自然人或法人、公共或私人组织因使用本文中所包含的信息而导致的任何损失或损害不承担任何责任。