Компании, занимающиеся международной торговлей, особенно в сфере экспорта, нередко выплачивают комиссии иностранным посредникам. Однако ошибки в бухгалтерском учёте таких платежей могут привести к серьёзным последствиям как в рамках Налогового кодекса РФ (НК РФ), так и в части бухгалтерской отчётности.

В этом материале рассмотрим, какие действия следует предпринять, если комиссия иностранному посреднику ошибочно была отражена по счёту учредителей/участников.

С точки зрения бухгалтерского учёта

  1. Принцип начисления (допущение временной определённости фактов хозяйственной деятельности): доходы и расходы должны отражаться в том отчётном периоде, к которому они относятся.
  2. Исправление ошибок: если ошибка выявлена до закрытия года — она корректируется записями в текущем периоде. Если ошибка обнаружена после сдачи отчётности за прошлый год — она отражается в текущем периоде через счёт «Расходы прошлых лет».
  3. Документальное подтверждение: расходы должны быть обоснованными и подтверждены надлежащими документами (контракты, счета, акты).

С точки зрения налогообложения прибыли (налог на прибыль организаций)

  1. Принцип признания расходов по методу начисления: расходы признаются в том периоде, когда они были документально подтверждены и экономически обоснованы.
  2. Комиссионные выплаты: комиссии зарубежным посредникам должны учитываться в составе расходов того года, в котором оказана услуга и оформлены документы.
  3. Исправление ошибок:
    • если комиссия ошибочно отражена по счёту учредителей, необходимо сдать уточнённую декларацию за соответствующий налоговый период и учесть расходы;
    • если исправление в прошлом периоде невозможно, в текущем периоде такие суммы отражаются как расходы прошлых лет, но для целей налогообложения — как непринимаемые расходы .

Практические моменты

  • Документы от иностранных посредников должны быть действительными в стране их выдачи и при необходимости легализованы/апостилированы.
  • Все комиссионные расходы должны подтверждаться платежными поручениями, контрактами и актами.
  • Ошибочные записи не могут «переноситься» на следующие годы, их можно исправить только через корректировки.
  • Во избежание штрафов и налоговых рисков важно своевременно исправлять учёт и корректно сдавать декларации.

Вывод

Ошибки в учёте комиссий иностранным посредникам могут привести к налоговым доначислениям и санкциям. Чтобы этого избежать:

  • расходы должны быть отражены в том периоде, когда они фактически возникли;
  • ошибки прошлых лет корректируются через специальный счёт «Расходы прошлых лет»;
  • для целей налога на прибыль неправильно учтённые суммы при необходимости отражаются как непризнаваемые расходы.

Таким образом, правильный учёт и документальное подтверждение комиссионных выплат позволяет минимизировать налоговые риски и избежать претензий со стороны налоговых органов.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)