В данной статье рассматривается, как следует учитывать курсовые разницы, возникающие между датой поставки и датой оплаты при сделках в иностранной валюте, с точки зрения применения НДС. Разъясняются основные принципы выставления счетов и расчёта налога в отношении курсовых разниц, возникающих в пользу продавца или покупателя.

Курсовая разница и применение НДС: основные положения с точки зрения бухгалтерского и налогового учёта

Курсовая разница означает разницу, возникающую между датой поставки и датой оплаты при валютных операциях. Для компаний эта разница может повлечь как доходы, так и расходы. Однако важно помнить, что курсовая разница влияет не только на финансовую отчётность, но и на обязательства по НДС.

Согласно Закону № 3065 о налоге на добавленную стоимость, налоговая база по НДС — это стоимость сделки. Эта стоимость включает в себя любые выгоды, услуги и ценности, выраженные в денежной форме. В соответствии со статьёй 24/с данного закона, курсовые разницы также включаются в налоговую базу по НДС.

Как рассчитывается НДС с курсовой разницы

Согласно Общему положению о применении НДС, если при продаже в иностранной валюте оплата осуществляется после поставки, курсовая разница, образовавшаяся в пользу продавца, включается в налоговую базу по НДС. На эту разницу должн быть оформлен отдельный счёт, и применяется ставка НДС, действовавшая на момент поставки.

Пример:
Поставка товара выставлена на сумму 1.000 долларов США, ставка НДС — 20%. На дату поставки курс составляет 4 TL, на дату оплаты — 4,40 TL. Курсовая разница составляет 400 TL, и на эту сумму начисляется 80 TL НДС. Продавец оформляет отдельный счёт на данную разницу.

Курсовая разница в пользу покупателя

Если курс на момент оплаты снизился по сравнению с датой поставки и в результате возникла разница в пользу покупателя, покупатель оформляет счёт продавцу на данную разницу. В этом случае также используется ставка НДС, действовавшая на дату поставки.

Курсовые разницы по итогам годовой переоценки не включаются в базу по НДС

Согласно Налоговому процессуальному кодексу, курсовые разницы, возникающие в результате оценки по курсу на конец отчётного периода, не облагаются НДС. Эти разницы влияют исключительно на финансовую отчётность.

Курсовая разница при ценах с включённым и не включённым НДС

Если цена в иностранной валюте указана с учётом НДС, налог на курсовую разницу рассчитывается методом «внутреннего процента» . Если НДС в цену не включён, курсовая разница полностью облагается налогом. В любом случае, на положительную разницу обязательно должн быть оформлен отдельный счёт.

Вывод

Курсовая разница — это не только валютный доход или убыток. Это также важный элемент, требующий оценки с точки зрения НДС. В целях соблюдения налогового законодательства необходимо внимательно отслеживать применение НДС по каждой операции, вызывающей курсовую разницу, и своевременно оформлять счёта.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)