Налоговые обязательства лиц или организаций, предоставляющих обучение первой помощи, зависят от характера их деятельности. В этой статье объясняется, в чем различие между доходом от самостоятельной профессиональной деятельности и коммерческой прибылью, в каких случаях необходимо оформлять квитанцию о доходе от самостоятельной деятельности или счет, а также какие учетные книги следует вести — на основании разъяснения Налогового управления г. Болу.
- Введение: Почему важно определить вид деятельности для целей налогообложения
В Турции физические и юридические лица несут разные налоговые обязательства в зависимости от характера своей деятельности.
Особенно важно для тех, кто оказывает образовательные услуги, — отнести свою деятельность к категории самостоятельной профессиональной или коммерческой, так как от этого зависит порядок ведения учета и оформления документов.
Далее рассмотрено, как следует оценивать деятельность центров обучения первой помощи с точки зрения налогового законодательства, на основании письма Департамента доходов Налогового управления Болу от 02.01.2019 года.
- Что такое самостоятельная профессиональная деятельность?
2.1. Определение
Согласно статье 65 Закона о налоге на доход (№193), самостоятельная профессиональная деятельность — это:
Работа, основанная преимущественно на личном труде, знаниях или профессиональной квалификации, не имеющая коммерческого характера и осуществляемая независимо, под личную ответственность и от собственного имени.
Таким образом, к самостоятельной профессиональной деятельности относятся виды деятельности, основанные на знаниях и квалификации, выполняемые индивидуально.
Примеры: врачи, юристы, аудиторы, консультанты, преподаватели.
2.2. Отличие от коммерческой деятельности
- Коммерческая деятельность предполагает организацию капитала и труда с целью систематического получения прибыли.
- Самостоятельная деятельность основана главным образом на личных знаниях, квалификации и труде.
Чтобы деятельность считалась самостоятельной, она должна:
- основываться на профессиональных знаниях и квалификации,
- выполняться независимо,
- осуществляться под личную ответственность.
- Налоговая квалификация деятельности по обучению первой помощи
3.1. Самостоятельная профессиональная деятельность
Если обучение проводится лично, на основе собственных знаний и квалификации, независимо, без организации и наемного персонала, — полученный доход считается доходом от самостоятельной профессиональной деятельности.
В этом случае преподаватель обязан:
- вести книгу учета доходов от профессиональной деятельности,
- за каждый платеж оформлять квитанцию о доходе от самостоятельной деятельности ,
- декларировать доход в соответствии с правилами налогообложения профессиональной деятельности.
3.2. Как коммерческая деятельность
Если обучение организовано в форме предприятия — с арендой помещения, наличием сотрудников, оборудования, рекламой и постоянной системой оказания услуг, — деятельность считается коммерческой.
В этом случае:
- предприятие ведет коммерческие книги (по методу простой бухгалтерии или бухгалтерского баланса),
- оформляет счет
- уплачивает налоги как коммерческое предприятие.
- Учет и оформление документов
4.1. Для лиц, ведущих самостоятельную деятельность
Согласно статьям 210 и 236 Налогового кодекса:
- необходимо вести книгу учета доходов от профессиональной деятельности,
- выдавать квитанцию при каждом получении оплаты,
- оформлять документ за каждую оказанную услугу.
4.2. Для коммерческих предприятий
Если деятельность имеет коммерческий характер, организация обязана:
- вести учет по системе простой бухгалтерии или по балансовому методу,
- оформлять счета,
- платить налоги в соответствии с правилами коммерческого налогообложения.
- Практическая оценка для центров первой помощи
| Ситуация | Налоговый статус | Документ |
| Преподаватель работает индивидуально | Самостоятельная профессиональная деятельность | Квитанция о доходе |
| Обучение проводится от имени организации | Коммерческая деятельность | Счет |
| У организации есть персонал и структура | Коммерческая прибыль | Счет |
| Преподаватель оказывает услуги лично, опираясь на свои знания и опыт | Доход от самостоятельной деятельности | Квитанция о доходе |
- Вывод
Квалификация деятельности определяет вид налогообложения:
- Если услуги оказываются индивидуально, на основе личной квалификации и без организации, это самостоятельная профессиональная деятельность.
- Если деятельность ведется в рамках структуры (офис, сотрудники, реклама) — это коммерческая деятельность.
От характера деятельности зависят:
- тип учета,
- порядок оформления документов,
- и система налогообложения.
Аналитическая подборка подготовлена экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
