Одним из наиболее часто задаваемых вопросов среди технологических предпринимателей, разработчиков программного обеспечения и производителей игр является налогообложение доходов, получаемых через мобильные приложения и игры. Особенно неясен статус доходов, получаемых компаниями от публикации своих игр в Google Play и App Store, в контексте НДС и налога на прибыль. В этой статье мы подробно рассматриваем вопрос налогообложения таких доходов на основе официальной позиции Налоговой администрации Турции.

Оценка с точки зрения налога на прибыль (Kurumlar Vergisi)
Если компания разрабатывает мобильную игру и размещает её в Google или Apple, то доходы, полученные:

  • от рекламы, показываемой во время игры,
  • от покупок пользователей (например, покупка уровней, внутриигровых предметов),

не подпадают под 80% льготу по налогу на прибыль, предусмотренную статьёй 10/1-ğ Закона о налоге на прибыль, если игра не была разработана по заказу конкретного зарубежного клиента и на его имя не был выставлен счёт.

То есть, если игра предоставляется как пользователям внутри страны, так и за её пределами через такие платформы, как Google и Apple, это не считается экспортом услуг и полученные доходы не могут быть освобождены от налогообложения.

Оценка с точки зрения НДС (Katma Değer Vergisi / KDV)
Согласно Закону о НДС, все коммерческие услуги, оказываемые на территории Турции, облагаются НДС. Однако, в некоторых случаях может применяться освобождение от НДС при экспорте услуг.

Для того чтобы услуга считалась экспортированной, должны выполняться два условия:

  1. Услуга должна быть оказана в пользу клиента, находящегося за границей;
  2. Услугой должно быть воспользовано за границей.

Если оба этих условия выполнены, предоставление программного обеспечения может быть освобождено от НДС.

Однако если мобильное приложение (игра) доступно как пользователям в Турции, так и за её пределами, и невозможно разграничить использование между внутренними и внешними пользователями, тогда на доходы, полученные через Google и Apple, должен начисляться НДС.

Вывод: Налогообложение доходов от программного обеспечения
В случае получения доходов от мобильных игр, размещённых на платформах, таких как Google и Apple:

  • Льгота по налогу на прибыль применяется только в отношении услуг, оказанных исключительно зарубежным клиентам;
  • Освобождение от НДС возможно только при соблюдении условий экспорта услуг;
  • Если услугой пользуются и местные, и зарубежные пользователи, и их невозможно чётко разграничить, весь доход подлежит налогообложению.

Поэтому компаниям, занимающимся разработкой программного обеспечения, крайне важно привести свои бизнес-процессы и систему выставления счетов в соответствие с условиями экспорта услуг, чтобы воспользоваться возможными налоговыми преимуществами.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)