Одним из крупнейших рисков для компаний, ведущих международную торговлю, является вероятность того, что зарубежные покупатели не исполнят свои обязательства по оплате. Для минимизации таких рисков экспортные поступления, как правило, страхуются. Однако на практике встречаются ситуации, когда страховая компания не возмещает часть задолженности. В этом случае возникает вопрос: можно ли отнести такие суммы к категории сомнительных долгов либо признать их безнадёжными долгами.

Применение резерва по сомнительным долгам

Согласно статье 323 Налогового кодекса Турции , для признания долга сомнительным необходимо наличие определённых условий:

  • долг должен находиться на стадии судебного разбирательства или исполнительного производства,
  • или не быть погашен после протеста/письменного уведомления,
  • либо сумма должна быть незначительной (в 2025 году — не более 20 000 турецких лир).

Если эти условия не выполняются, резерв по сомнительным долгам не может быть создан. Особенно важно, что в случае, когда задолженность уступлена страховой компании, она перестаёт считаться долгом самой фирмы. Соответственно, компания, уступившая право требования, не может формировать резерв по сомнительным долгам.

Налоговая квалификация безнадёжных долгов

В соответствии со статьёй 322 , к безнадёжным относятся задолженности, взыскание которых стало невозможным и это подтверждено:

  • судебным решением, либо
  • официальными документами (например, признание должника банкротом, решение суда о признании лица безвестно отсутствующим, окончание исполнительного производства безрезультатно и т. п.).

Такие долги должны быть отражены как убыток в бухгалтерском учёте именно в том году, когда они признаны безнадёжными.

Налоговые последствия уступки страховой компании

При уступке экспортных требований страховой компании право на взыскание переходит к страховщику. Поэтому компания-экспортёр не имеет права формировать резерв по сомнительным долгам. Вместе с тем, суммы, которые не покрываются страховой компанией и взыскание которых объективно невозможно, могут быть признаны безнадёжными долгами, при условии наличия надлежащих документов, подтверждающих невозможность их взыскания.

Выводы

  • По задолженности, уступленной страховой компании, резерв по сомнительным долгам не создаётся.
  • Невозмещённые суммы могут быть признаны безнадёжными долгами и списаны в расходы соответствующего года при наличии судебных решений или официальных документов.
  • Если впоследствии такие суммы будут взысканы, они должны быть отражены в составе доходов того периода, когда поступили.

Данные положения позволяют компаниям вести бухгалтерский учёт более прозрачно и минимизировать налоговые споры.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)