Если иностранный клиент обанкротился и задолженность не может быть взыскана, то в зависимости от условий она может быть признана:
- безнадёжным долгом (по ст. 322 Налогового кодекса Турции ), или
- сомнительным долгом (по ст. 323).
При этом для иностранных судебных решений важное значение имеет процедура признания и исполнения в Турции.
С 01.01.2019 года НДС, ранее начисленный по безнадёжным долгам, может быть принят к вычету в периоде, когда задолженность признаётся убытком, через код 111 в декларации. Для сомнительных долгов — вычет по НДС возможен только при условии его отражения в доходах.
Статус задолженности перед обанкротившимся иностранным клиентом: безнадёжный или сомнительный долг, и порядок вычета НДС
Компании, ведущие международную торговлю, могут столкнуться с ситуацией, когда иностранный контрагент объявляет банкротство, и долг не подлежит взысканию. В этом случае важно определить:
- Является ли долг безнадёжным ( 322) или сомнительным ( 323).
- Возможно ли применить вычет по НДС.
Далее рассмотрим порядок налогообложения согласно разъяснению Налогового управления Анкары.
Безнадёжные долги ( 322): условия и документы
Чтобы долг был признан безнадёжным, необходимо:
- Окончательная невозможность взыскания — долг обесценен и фактически равен нулю.
- Документальное подтверждение — нужны объективные и убедительные доказательства невозможности взыскания.
Примеры документов (указанные в разъяснении):
- решение суда о банкротстве,
- определение о признании должника безвестно отсутствующим или отказ от наследства,
- судебное решение против кредитора,
- отказ от взыскания долга в судебном порядке,
- соглашение о реструктуризации (конкордат),
- документы о привлечении должника к уголовной ответственности за мошенничество при отсутствии имущества,
- постановление об окончании исполнительного производства из-за отсутствия установленных адресов,
- иные официальные документы, подтверждающие невозможность взыскания.
Принцип периодичности: долг должен быть списан именно в том налоговом периоде, когда он признан безнадёжным; в последующие годы учесть его уже нельзя.
арубежные решения и процедура в Турции
Чтобы иностранное судебное решение имело юридическую силу в Турции, необходимо пройти процедуру признания/исполнения в соответствии с Законом № 5718 о международном частном праве .
Таким образом:
- иностранное судебное решение должно быть признано в Турции, чтобы задолженность считалась безнадёжной;
- либо можно использовать официальные документы, выданные компетентными органами другой страны, подтверждающие невозможность взыскания.
Сомнительные долги (323): условия и особенности
Сомнительный долг возможен при наличии:
- судебного разбирательства или исполнительного производства, либо
- письменного требования/протеста, если сумма (в 2025 году — до 20 000 TL) не превышает лимит и долг не обеспечен.
Особенности:
- по обеспеченным долгам (залог, ипотека, поручительство) можно учитывать только часть, не покрытую обеспечением;
- зарубежные долги также подпадают под это регулирование — возможно взыскание через иностранное судопроизводство или в Турции на основании законов № 5718 и № 6100;
- при банкротстве необходимо заявить требование к конкурсной массе своевременно;
- акты о частичной невозможности взыскания дают право признать долг сомнительным, но не безнадёжным.
Принцип периодичности: резерв по сомнительным долгам формируется в том году, когда начато судебное или исполнительное производство.
НДС по безнадёжным долгам
Согласно ст. 29/4 Закона о НДС (с изменениями по Закону № 7104):
- с 01.01.2019 НДС, ранее начисленный по безнадёжным долгам, можно принять к вычету в том налоговом периоде, когда долг списан;
- если НДС ранее был учтён при создании резерва по сомнительным долгам, его можно принять к вычету только при условии отражения этой суммы в доходах;
- в декларации по НДС используется строка 111 –, прилагаются сведения о должнике.
Итог для налогообложения прибыли
- При выполнении условий долг может быть признан либо безнадёжным, либо сомнительным.
- В случае последующего взыскания он отражается в доходах того периода, когда поступил.
- Если условия не выполнены — расходы не признаются.
- Важны принцип начисления и правильный налоговый период: учёт возможен только в том году, когда долг юридически признан сомнительным или безнадёжным.
Практический алгоритм
- Получите документы по иностранному банкротству, ликвидации или отказу от взыскания.
- Проверьте возможность tanıma/tenfiz в Турции.
- Для сомнительных долгов — своевременно начните судебное или исполнительное производство.
- Учитывайте задолженность строго в том налоговом периоде, когда она признана сомнительной/безнадёжной.
- По НДС:
- для безнадёжных долгов — заявите вычет по коду 111;
- для сомнительных — сначала отразите сумму в доходах, затем используйте право на вычет.
Источник Muhasebenews
Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
