Возможно ли документально подтвердить хозяйственные расходы с помощью кассового чека, выданного фискальным регистратором?

Вопрос о том, на основании каких документов могут быть учтены общие хозяйственные расходы, необходимые для продолжения деятельности компаний, часто поднимается как в контексте Закона о подоходном налоге, так и Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС).

Если в повседневной хозяйственной деятельности расходы, такие как канцтовары, чистящие средства, топливо и подобное, документально подтверждены фискальными кассовыми чеками ), то такие документы признаются действительными с точки зрения налогового законодательства.

С точки зрения подоходного и корпоративного налога

Согласно Закону № 5520 о налоге на прибыль юридических лиц, расчет налогооблагаемой прибыли осуществляется на основе положений Закона о подоходном налоге, регулирующих коммерческую прибыль. В соответствии со статьей 40 Закона о подоходном налоге, общие расходы, понесённые для получения и сохранения дохода, могут быть вычтены из налоговой базы.

Однако такие расходы должны соответствовать следующим условиям:

  • быть непосредственно связаны с получением дохода;
  • не носить произвольного (личного) характера;
  • быть подтверждены документально.

Расходы, понесенные для нужд компании (например, канцелярия, вода, чистящие средства и т. д.) и не превышающие установленный порог, требующий оформления счета-фактуры, могут быть задокументированы фискальными кассовыми чеками и учтены как расходы.

С точки зрения НДС

Согласно Закону № 3065 о налоге на добавленную стоимость, для того чтобы входящий НДС по приобретениям, связанным с хозяйственной деятельностью, подлежал вычету, он должен быть указан отдельно в счете-фактуре или ином приравненном к нему документе, который должен быть зарегистрирован в официальной бухгалтерии.

В соответствии с уведомлениями под номерами 204 и 206, в случаях, когда расходы (канцелярские товары, чистящие средства, продукты питания и т. д.) осуществляются для нужд предприятия и не превышают порог обязательного оформления счета, допускается использование кассовых чеков в качестве подтверждающего документа и возможен вычет НДС, указанный в таких чеках.

Однако при закупке товаров и услуг, которые будут реализовываться далее, независимо от суммы, обязательна выписка счета-фактуры. В таком случае вычет НДС возможен только на основании счета.

С точки зрения Налогового процессуального кодекса

В соответствии с соответствующими статьями Налогового процессуального кодекса, достоверность расходов может быть доказана любыми средствами. Кассовые чеки признаются подтверждающим документом и могут быть учтены как расходы при соблюдении определенных условий.

Вывод

Общие расходы, необходимые для обеспечения непрерывности деятельности компании, не превышающие порог для оформления счета и понесенные для нужд компании, могут быть признаны расходами на основании кассовых чеков а указанный в них НДС может быть принят к вычету. Такая практика соответствует положениям законодательства по НДС, а также подоходному и корпоративному налогообложению.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)