Предприниматели, стремящиеся расширить свой бизнес, иногда предпочитают преобразовать индивидуальное предприятие в общество с ограниченной ответственностью . Однако в процессе такого преобразования возникают определённые бухгалтерские и налоговые вопросы. Один из них — можно ли зачесть убытки прошлых лет в налоговой декларации нового ООО.

Письмо-разъяснение Налогового управления Турции по данному вопросу даёт чёткий ответ: при преобразовании индивидуального предприятия в ООО зачёт убытков прошлых лет невозможен.

Правовая основа и основные принципы

Согласно статье 81 Закона о подоходном налоге №193, передача индивидуального предприятия в составе активов и пассивов в компанию ООО может быть осуществлена без налогообложения прироста капитала при соблюдении определённых условий. Однако данное положение распространяется только на освобождение от налога на прирост капитала и не предусматривает переноса убытков прошлых лет.

Дополнительно, статья 88 того же закона допускает перенос убытков на будущие периоды, но только в пределах одного и того же налогового статуса. То есть убытки индивидуального предпринимателя, облагаемого подоходным налогом, не могут быть перенесены на юридическое лицо, облагаемое корпоративным налогом.

 

Оценка с точки зрения Закона о корпоративном налоге

Согласно статье 9 Закона о корпоративном налоге №5520, убытки прошлых лет могут быть зачтены, если они относятся к самому юридическому лицу или являются результатом слияния с другим юридическим лицом. Однако индивидуальное предприятие не считается юридическим лицом в этом контексте, поэтому зачёт убытков после преобразования невозможен.

Заключение: Зачёт невозможен

Таким образом, если ваше индивидуальное предприятие преобразуется в ООО путём изменения организационно-правовой формы, убытки прошлых лет и текущего периода индивидуального предприятия не могут быть учтены в налоговой декларации нового общества.

При налоговом планировании важно учитывать, что такие преобразования не дают преимущества в виде зачёта убытков.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)