Как применяются принципы начисления и периодичности в отношении доходов от лицензий на программное обеспечение, полученных авансом?
Один из наиболее часто задаваемых вопросов компаниями, работающими в сфере программного обеспечения и цифрового контента, касается того, за какой отчетный период должны облагаться налогом доходы, полученные авансом — такие как лицензионные платежи, права на распространение, подписки или аналогичные поступления. Особенно важен этот вопрос при оказании услуг за рубеж и в случае многолетних контрактов.
Согласно разъяснению, опубликованному Налоговым управлением Турции (Gelir İdaresi Başkanlığı), передача права на распространение компьютерной игры сроком на 12 месяцев иностранной компании и выставление авансового счета-фактуры была квалифицирована как операция, имеющая характер аренды с точки зрения налогообложения.
Принципы начисления и периодичности в арендных отношениях
В налоговой практике действуют два основных принципа:
- Принцип начисления (tahakkuk esası) — доход или расход признается, когда становится точно известен его характер и сумма. То есть операция должна быть завершена, сумма определена, а условия оплаты согласованы.
- Принцип периодичности (dönemsellik esası) — доход или расход, по которому поступило начисление, должен учитываться в том отчетном периоде, к которому он относится.
В вышеуказанном разъяснении передача прав на распространение игры рассматривается как аренда, и, соответственно, указано, что полученный доход должен быть распределён на 12 месяцев.
Иными словами, аванс, полученный за 12 месяцев, должен быть равномерно распределён и отражён как доход по соответствующим месяцам.
С точки зрения бухгалтерского учета
Например, если была выставлен счет на сумму 71.235 долларов США в сентябре 2018 года за лицензию, действующую с сентября 2018 по август 2019, эта сумма должна быть признана как доход по месяцам в течение этого периода. Это важно для корректного определения налоговой базы. В противном случае, если весь доход будет задекларирован в месяце выставления счета, это может привести к неоправданно высокой налоговой нагрузке.
Выводы и рекомендации
Компаниям, предоставляющим программное обеспечение, игры и цифровые услуги, особенно в случае длительных контрактов с предоплатой, необходимо правильно определять отчетный период для доходов.
Не дата выставления счет, а период, к которому относится доход, должен приниматься во внимание при декларировании. Таким образом, будет обеспечен корректный бухгалтерский учет и исключен риск переплаты налогов.
Источник Muhasebenews
Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
