Когда ограничения на вычет расходов по автомобилям применяются в компаниях, использующих специальный отчетный период?

Налоговый статус расходов на легковые автомобили, которые часто используются компаниями, особенно в сфере услуг, в операционной деятельности, претерпел существенные изменения с принятием Закона № 7194. Указанное регулирование ввело ограничения на вычет расходов, связанных с арендой и эксплуатацией автомобилей. Однако у налогоплательщиков, использующих специальный отчетный период, часто возникает вопрос — с какого момента применять данные ограничения.

Что предусматривает новое ограничение на вычет расходов?
В соответствии с изменениями, внесёнными Законом № 7194 в статью 40 Закона о налоге на доход:

  • В 2025 году для легковых автомобилей, полученных в аренду, к вычету допускается только часть арендной платы в размере до 37.000 турецких лир (без НДС) в месяц.
  • Приобретённые автомобили: вычету подлежит только часть стоимости (включая НДС и специальный потребительский налог) в размере до 990.000 турецких лир.
  • Также вычету подлежит лишь 70% от расходов на топливо, техобслуживание, ремонт, страхование и т.д. по легковым автомобилям.

Эти ограничения применяются только в случае, если автомобили используются в операционной деятельности компании. Компании, основная деятельность которых заключается в аренде автомобилей или пассажирских перевозках, от данных ограничений освобождены.

Дата начала применения при специальном отчетном периоде
Когда же данные ограничения подлежат применению?

Согласно частному налоговому разъяснению Стамбульского налогового управления от 22.07.2020, для налогоплательщиков, использующих специальный отчетный период, данные ограничения вступают в силу с начала первого отчетного периода, начинающегося после 1 января 2020 года.

Например, если специальный отчетный период компании составляет с 1 марта по 28 февраля, то ограничения начинают применяться с отчетного периода 1 марта 2020 – 28 февраля 2021 года.

На что следует обратить внимание с точки зрения бухгалтерского учета и налогового соответствия?

  • Расходы, связанные с легковыми автомобилями, должны быть четко классифицированы и оценены с точки зрения применения к ним ограничений.
  • Суммы, подпадающие под ограничения, должны быть отдельно отражены в бухгалтерских регистрах и не приниматься к вычету в составе налоговых расходов.
  • Во избежание рисков при проверках рекомендуется обеспечить прозрачность и отчетность по данным суммам.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)