По запросу клиента может быть выставлен счет до фактического оказания услуги. Особенно в случаях, когда соглашения заключаются устно, налогоплательщики могут столкнуться с трудностями из-за выставленных счетов до начала работ. В настоящем материале мы рассматриваем, возможен ли возврат налога на добавленную стоимость (НДС) по счету, выставленному за неоказанную услугу, на основании разъяснений, предоставленных Налоговым управлением Стамбула.
Выставлен счет, услуга не оказана: какова налоговая ситуация?
В рассматриваемом случае был выставлен счет на аренду установки для дробления и сортировки на сумму 295.000 турецких лир (250.000 + 45.000 НДС), но фактически услуга оказана не была и никаких поступлений денежных средств не произошло. Более того, счет не был доставлен покупателю, и сделка осталась незавершённой.
Как вернуть НДС в такой ситуации?
С точки зрения Закона о НДС
Согласно статье 8/2 Закона о НДС, если налог был исчислен без наступления налогового обязательства, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату в порядке, установленном Министерством финансов.
Кроме того, статья 10 указывает, что оформление счета-фактуры является моментом возникновения налогового обязательства. Однако статья 35 прямо гласит: если сделка не состоялась, то возникает право на исправление налоговой отчетности. Это означает необходимость внесения корректировок как в бухгалтерский учет, так и в налоговые декларации как со стороны продавца, так и со стороны покупателя.
Необходима отмена счета и корректировка учета
Если услуга не была оказана, оформленный счет должен быть аннулирован вместе с оригиналом. После этого налогоплательщик обязан внести исправления в свои бухгалтерские книги и откорректировать налоговую декларацию по НДС за соответствующий период. Только после этого становится возможным возврат излишне уплаченного НДС.
Распространенные ошибки и рекомендации
- Выставление счета до начала оказания услуги
- Неаннулирование счетов
- Запрос возврата НДС без внесения корректировок
В таких случаях разъяснения, предоставляемые Налоговым управлением, служат важным ориентиром для практиков. Если счет выставлен до оказания услуги, необходимо обязательно произвести как аннулирование счета, так и корректировку декларации одновременно.
Вывод
НДС, указанный в счете за неоказанную услугу, может быть возвращен, поскольку не состоялась налогооблагаемая операция. Однако для возврата необходимо в надлежащем порядке аннулировать счет, откорректировать бухгалтерские записи и внести изменения в налоговую декларацию. Без полного выполнения этих процедур возврат излишне уплаченного НДС невозможен.
Источник Muhasebenews
Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
