Расходы на строительство здания на участке, не принадлежащем компании, даже если оно осуществляется в рамках инвестиционного поощрительного сертификата, не могут воспользоваться сниженной ставкой налога на прибыль. В этом случае необходимо внимательно соблюдать требования по НДС, оформлению счетов и документообороту.

В Турции инвестиции, осуществляемые в рамках инвестиционного поощрительного сертификата, могут пользоваться преимуществом сниженной ставки налога на прибыль в соответствии со статьёй 32/A Закона о налоге на прибыль. Однако для применения этой льготы существуют определённые условия. В частности, важную роль в процессе получения налогового преимущества играют статус собственности на земельный участок и правильное ведение бухгалтерского учёта.

В этом тексте рассматривается влияние строительства зданий на земельных участках, не принадлежащих компании, на применение сниженной ставки налога на прибыль, а также вопросы, связанные с НДС, оформлением документов и выставлением счетов.

Можно ли применять сниженный налог на прибыль, если земля не принадлежит компании?
Статья 32/A Закона о налоге на прибыль предусматривает применение сниженной ставки налога на прибыль к доходам от инвестиций, связанных с инвестиционными поощрительными сертификатами.
Однако:

  • Если строительство здания в рамках инвестиционного сертификата осуществляется на участке, который не числится на балансе компании и принадлежит другому лицу,
  • Даже если расходы на строительство учтены как специальные издержки, эти расходы не могут быть включены в базу для применения сниженной ставки налога на прибыль.

Оценка с точки зрения НДС
Согласно положениями Закона № 3065 о налоге на добавленную стоимость:

  • Передача зданий владельцу участка рассматривается как «услуга по строительству зданий» и облагается НДС по общей ставке.
  • Расходы, понесённые компанией, должны быть выставлены с учётом рыночной прибыли, и на них должен начисляться НДС.
  • НДС, указанный в счетах-фактурах и других документах, может приниматься к вычету.

Порядок и сроки выставления счетов
Согласно Закону о налоговом учёте:

  • Счёт-фактура должен быть выписан не позднее 7 дней с момента передачи товара или услуги.
  • По завершении строительства или фактическом начале эксплуатации здания должна быть выставлена фактура владельцу земельного участка на сумму расходов и прибыли.

Специальные издержки и амортизация
Строительство здания на арендованном участке может рассматриваться арендатором как специальные издержки.
Однако поскольку здание будет принадлежать владельцу участка, эти расходы не включаются в инвестиционную сумму для применения сниженной ставки налога на прибыль.
Амортизация может быть применена в рамках специальных издержек, но налоговых льгот это не даёт.

Расходы в рамках инвестиционного поощрительного сертификата
Расходы на приобретение машин и оборудования, сделанные в рамках сертификата, могут учитываться при сниженной ставке налога на прибыль.
Однако расходы на строительство здания, принадлежащего владельцу участка, к этому не относятся.

Итог
Строительные расходы на заводские здания, расположенные на участках, не принадлежащих компании, даже при наличии инвестиционного сертификата, не дают права на применение сниженной ставки налога на прибыль. При этом следует тщательно соблюдать требования по НДС и оформлению документов, а счета-фактуры должны быть выписаны своевременно и на правильную сумму.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)