В данном материале подробно разъяснены порядок применения льгот и обязательства по налогу на прибыль организаций, подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость при продаже, передаче и аренде изобретений, разработанных в технологических зонах развития, условия применения льготы по статье 5/B, а также правила удержания налога у источника.
Технологические зоны развития: налоговые льготы по корпоративному налогу и НДС в отношении объектов интеллектуальной собственности
В России есть схожие структуры — технопарки и особые экономические зоны, — а в Турции это так называемые технологические зоны развития (TGB). Они играют ключевую роль в коммерциализации изобретений, создаваемых совместно университетами, научно-исследовательскими центрами и бизнесом. При этом важно учитывать особенности налогообложения и доступные льготы как для компаний, так и для правообладателей.
Ниже рассмотрим, как в Турции облагаются налогами продажа, передача или сдача в аренду патентов, полезных моделей и других объектов интеллектуальной собственности в рамках действующих законов о корпоративном налоге, подоходном налоге и налоге на добавленную стоимость.
- Корпоративный налог (аналог налога на прибыль организаций)
Согласно статье 5/B Закона № 5520 о корпоративном налоге, 50 % прибыли, полученной от использования патентов или полезных моделей, созданных в результате НИОКР, инновационной или программной деятельности, проведённой в Турции, освобождается от налогообложения.
Чтобы применить эту льготу, должны быть выполнены следующие условия:
- изобретение должно быть защищено патентом или свидетельством на полезную модель;
- документ должен быть выдан по результатам экспертизы (аналог «полного» патента, а не декларативного);
- правообладатель должен иметь исключительное право на разработку и быть собственником или обладателем специальной лицензии.
Важно: если изобретение разработано преподавателями университета и коммерциализируется через компанию в соответствии с внутренними правилами университета, доход такой компании от продажи не подпадает под льготу статьи 5/2. Подоходный налог (налогообложение физических лиц)
По Закону № 193 о подоходном налоге Турции:
- выплаты преподавателям за созданные ими изобретения не освобождаются от подоходного налога;
- доходы от независимой профессиональной деятельности (аналог в России — доходы ИП или самозанятых) облагаются налогом у источника по ставке 20 %.
Это правило особенно актуально для случаев, когда работы выполняются через офисы трансфера технологий (аналог российских центров трансфера технологий). Доходы преподавателей, работающих там на частичной занятости, также облагаются как доход от самостоятельной деятельности.
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
Пункт 17/4-z Закона № 3065 о НДС освобождает от налога операции по сдаче в аренду, передаче или продаже патентов и полезных моделей, если они подпадают под условия статьи 5/B Закона о корпоративном налоге.
Однако если условия статьи 5/B не выполнены, то:
- продажа изобретения, созданного преподавателями университета, не освобождается от НДС;
- такая операция облагается НДС по общему порядку.
- Вывод
- Корпоративный налог: доход компании от продажи университетского изобретения не получает льготы по статье 5/B.
- Подоходный налог: выплаты авторам (преподавателям) облагаются как доход от самостоятельной деятельности, с удержанием налога.
- НДС: при несоблюдении условий статьи 5/B применяется общий порядок налогообложения.
Итог: для того чтобы использовать налоговые льготы в технологических зонах развития, компаниям и правообладателям необходимо с самого начала правильно оформлять документы, выстраивать договорные отношения и планировать структуру сделок.
Источник Muhasebenews
Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
