Арендная деятельность по недвижимости может считаться коммерческим доходом, что увеличивает сумму дохода, учитываемую при определении класса предприятия. Поэтому налогоплательщик, ведущий учет по принципу хозяйственного счета, при превышении установленных лимитов вместе с доходом от аренды обязан перейти на учет по балансовому методу.

Введение

Коммерческие предприятия делятся на две категории в зависимости от объема деятельности:

  • I класс — ведут учет по балансовому методу;
  • II класс — ведут учет по принципу хозяйственного счета.

Рост объема деятельности может изменить класс предприятия и, соответственно, требования к ведению бухгалтерского учета. В этой статье рассматриваются положения ст. 176, 177 и 180 Закона о налоговом учете также включение доходов от аренды недвижимости в коммерческий доход предприятия.

  1. Обязанность ведения бухгалтерского учета и классы

Согласно ст. 176 VUK:

  • торговцы I класса ведут учет по балансовому методу,
  • торговцы II класса ведут учет по принципу хозяйственного счета.

Классификация определяется объемом деятельности, годовыми продажами или выручкой предприятия.

  1. Критерии включения в I класс (ст. 177 VUK)

Для 2025 года действуют следующие показатели:

  • Предприятия по купле-продаже товаров:
    • годовой объем закупок свыше 2.000.000 TL,
    • годовой объем продаж свыше 2.800.000 TL.
  • Предприятия, оказывающие услуги:
    • валовая выручка свыше 990.000 TL.
  • Предприятия, совмещающие торговлю и услуги:
    • сумма пятикратной выручки по п. (2) и объема продаж превышает 2.000.000 TL.

Предприятия, соответствующие этим критериям, относятся к I классу и обязаны вести учет по балансовому методу.

  1. Переход от хозяйственного счета к балансу (ст. 180 VUK)

Согласно ст. 180 VUK, налогоплательщики, ведущие учет по принципу хозяйственного счета, обязаны перейти на учет по балансовому методу, если:

  • за один отчетный период объем деятельности превышает лимиты ст. 177 более чем на 20%,
  • в течение двух последовательных лет объем деятельности превышает лимиты ст. 177 на 20%.

В этом случае переход на учет по балансовому методу осуществляется с последующего года.

  1. Доходы от аренды недвижимости как коммерческий доход

Согласно ст. 70 Закона о подоходном налоге доходы от сдачи недвижимости в аренду считаются доходом от капитала.
Однако, если недвижимость находится на балансе коммерческого предприятия, доход от ее аренды признается коммерческим доходом и облагается налогом по соответствующим правилам.

  1. Пример применения

Если налогоплательщик совмещает деятельность по купле-продаже транспортных средств и аренду недвижимости, и оборот за 2025 год превышает установленные лимиты, в 2026 году он обязан вести учет по балансовому методу.
При этом учитывается общий объем деятельности в соответствии с п. 177/3 VUK.

Вывод

Учет доходов от аренды недвижимости как коммерческого дохода увеличивает сумму, учитываемую при определении класса предприятия.
Налогоплательщик, ведущий учет по хозяйственному счету, при превышении лимитов вместе с доходами от аренды обязан перейти на учет по балансовому методу.

Согласно специальному разъяснению Дирекции налоговой службы Коньи, в таких случаях налогоплательщик должен действовать в соответствии с положениями ст. 177/1-3 и вести бухгалтерский учет по балансовому методу.

аналитическая подборка подготовлена экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)