Переход с упрощённой системы налогообложения на общую сопровождается рядом изменений в учёте активов, особенно в отношении транспортных средств, приобретённых в период действия упрощённого режима. В этом контексте важно понимать, как правильно учитывать такие автомобили, как рассчитывать амортизацию и в каких случаях возможно применение налогового вычета по НДС.

В налоговой практике часто возникает вопрос о том, как следует учитывать транспортные средства, приобретённые в период применения упрощённой системы налогообложения, после перехода на общую систему. Особенно много сомнений связано с возможностью вычета налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного при покупке автомобиля, а также с учётом остаточной амортизационной стоимости. В данной статье мы рассматриваем этот вопрос в рамках положений Налогового и Закона о НДС Турции.

Учёт автомобилей при переходе на общую систему налогообложения

Согласно Налоговому кодексу, при переходе налогоплательщика с упрощённой системы на общую, транспортные средства, ранее приобретённые и являющиеся основными средствами, должны быть включены в активы компании. Это осуществляется на основании временной статьи 5 Налогового кодекса следующим образом:

  • Автомобиль должен быть отражён по его себестоимости, а если она неизвестна — по рыночной стоимости на дату приобретения;
  • Из этой суммы вычитается сумма амортизации, которая должна была быть начислена в период применения упрощённой системы;
  • Оставшаяся сумма подлежит амортизации в период применения общей системы.

Если транспортное средство было продано без предварительного начисления амортизации, разница между ценой продажи и ценой учитывается как доход или убыток. Так как амортизация не начислялась, сумма списания с баланса отсутствует.

Налоговые последствия при отсутствии амортизации

Если автомобиль был реализован без начисления амортизации, то амортизационные вычеты невозможны. В этом случае стоимостью актива считается только сумма, указанная в счёте. В ситуациях, когда амортизация не начислялась в предыдущие периоды, право на её последующее использование теряется.

Когда возможен вычет НДС?

Согласно статье 29 Закона № 3065 о НДС, при включении имущества в начальный инвентарь после перехода на общую систему налогообложения, НДС, указанный в счет или аналогичных документах, может быть принят к вычету. Для этого необходимо соблюдение следующих условий:

  • Транспортное средство не должно быть легковым автомобилем;
  • В счёте должен быть чётко указан НДС;
  • Сумма НДС должна быть отражена в бухгалтерских книгах в том же году, когда произошёл переход на общую систему;
  • Если ранее НДС был отнесён на расходы, необходимо внести соответствующие исправления.

Если все эти условия выполнены, НДС, уплаченный при покупке автомобиля в период упрощённой системы, может быть принят к вычету.

Применение НДС при продаже автомобиля

Если налогоплательщик, находящийся на общей системе налогообложения, продаёт автомобиль, приобретённый в период упрощённой системы, такая продажа облагается НДС. Продажа рассматривается в соответствии с общими положениями, и расчёт НДС обязателен.

Заключение

При переходе с упрощённой системы на общую, вопрос учёта транспортных средств, являющихся основными средствами, должен рассматриваться с особой тщательностью как с бухгалтерской, так и с налоговой точек зрения. Чтобы можно было принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, необходимо включить транспортное средство в инвентарь и осуществить все действия в соответствии с действующим законодательством. Также следует помнить, что амортизационные вычеты за прошлые годы, если они не были произведены своевременно, впоследствии применению не подлежат.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)