Одним из часто встречающихся видов компенсаций в практике трудового права является компенсация за неудовлетворение требования о восстановлении на работе. Этот вид выплаты требует особого внимания с точки зрения налогообложения подоходным и гербовым налогами. В настоящем материале на основе разъяснительного письма (частного налогового заключения) рассматриваются условия, при которых указанная компенсация освобождается от подоходного налога, а также правила ее обложения гербовым сбором.

Что такое компенсация за неудовлетворение требования о восстановлении на работе?

В соответствии со статьёй 21 Закона № 4857 «О труде», при признании увольнения незаконным, по решению суда или в рамках процедуры медиации, работник может быть восстановлен в прежней должности. Если работодатель отказывается вернуть работника на работу, он обязан выплатить компенсацию в размере не менее 4 и не более 8 месячных заработков.

Подоходный налог: применимость налоговых льгот

  1. Случаи освобождения от налога:

Если в рамках обязательной процедуры медиации, предшествующей подаче иска о восстановлении на работе, стороны приходят к соглашению, предусматривающему отказ от восстановления и выплату компенсации в размере не более 8 месячных окладов, то данная сумма освобождается от подоходного налога в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 25 Закона о подоходном налоге.

  1. Случаи, не подпадающие под льготу:

Если соглашение достигается в порядке добровольной медиации до расторжения трудового договора, то выплата не рассматривается как компенсация за неудовлетворение требования о восстановлении на работе и, следовательно, освобождение применяется ограниченно — в рамках п. 7 ч. 1 ст. 25 .

Гербовый сбор: правовой режим

Согласно Закону о гербовом сборе, любые выплаты, квалифицируемые как вознаграждение (включая компенсацию за неудовлетворение требования о восстановлении), подлежат обложению гербовым сбором.

  • Такие выплаты оформляются соответствующим документом, который подпадает под IV/1-b позиции Таблицы № 1.
  • Освобождение от гербового сбора законом не предусмотрено.
  • Сумма гербового сбора исчисляется в пропорциональном размере от суммы выплаты и подлежит уплате.

Практические аспекты

  • В протоколе медиации должно быть чётко указано, что выплата осуществляется в связи с отказом работодателя восстановить работника на работе.
  • Размер компенсации не должен превышать восьми окладов, иначе сумма превышения подлежит обложению и подоходным, и гербовым налогом.
  • Обязанность по уплате гербового сбора возлагается на стороны, подписавшие документ; на практике этот сбор, как правило, оплачивается работодателем.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)