Налоговое управление Турции дало разъяснение по вопросу, считается ли распределением прибыли и подлежит ли налогообложению выплата участникам компаний, находящихся в стадии ликвидации, ранее включённых в капитал резервов и нераспределённой прибыли прошлых лет.

Резервы, включённые в капитал, и распределение прибыли
Компании могут направлять прибыль, полученную в ходе своей деятельности, на увеличение уставного капитала или откладывать её в качестве резервов. Однако в процессе ликвидации, при возврате этих сумм участникам, важно правильно определить правовую природу таких выплат. Согласно налоговому законодательству, если ранее нераспределённая прибыль прошлых лет или резервы были добавлены к капиталу и в дальнейшем выплачены участникам при ликвидации, такие суммы рассматриваются как дивиденды и подлежат налогообложению в виде удержания налога у источника (стопажа).

Убытки прошлых лет и зачёт с резервами
Если компания ликвидируется с убытками, допускается зачёт этих убытков за счёт ранее сформированных резервов. Такая операция не рассматривается как распределение прибыли, поскольку не представляет собой фактическую или расчётную выплату, и, соответственно, не облагается стопажем.

Ликвидационная прибыль и стоимость капитала
Ликвидационная прибыль определяется как разница между стоимостью активов компании на начало и на конец периода ликвидации. Платежи, осуществляемые участникам в ходе ликвидации, могут повлиять на размер этой прибыли, и в случае её возникновения суммы, выплаченные участникам, будут облагаться налогом как дивиденды.

Применение налогового удержания
На распределённые дивиденды применяется удержание налога у источника в размере 15 % согласно Законам о налоге на прибыль и о корпоративном налоге. Эта ставка была установлена постановлением Совета министров № 2009/14592 и действовала на момент публикации разъяснения. Актуальность ставки необходимо проверять на дату проведения операции. На момент публикации данного текста ставка составляет 15 %.

Ключевые моменты:

  • Зачёт убытков прошлых лет за счёт резервов не считается распределением прибыли;
  • Резервы, включённые в капитал, при выплате участникам в рамках ликвидации считаются дивидендами;
  • В таких случаях в зависимости от структуры участия возникает обязанность по удержанию налога у источника.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)